Что такое амортизация простыми словами в бухгалтерии и финансах. Как в 2022 году её рассчитать и провести по дебету и кредету?

Поговорим про амортизацию простыми словами (актуально на 2022 год)

Хороших доходов всем новым и постоянным читателям сайта 50baksov.ru!

Амортизация (бухгалтерия) — перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Амортизация (финансы) — структура выплат, связанная с погашением финансовых заимствований посредством ряда периодических платежей.

Амортизация (история) — средневековый термин, характеризующий особое право на приобретённую каким-либо духовным учреждением (монастырём, церковью и т. п.) землю и другое недвижимое имущество.

Амортизация (физика) — смягчение ударов, давления, нагрузок и т. п.

Амортизация основных фондов

Прежде чем переходить к понятию амортизации, рассмотрим сущность, виды и классификацию основных фондов предприятия.

Основные фонды это произведенные активы предприятия, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров или оказания услуг.

Основные средства – это товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям.

К нематериальным активам относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности.

Для первоначальной оценки основных средств используют стоимость их приобретения или создания.

Поскольку основные фонды участвуют в процессе производства длительное время и постепенно изнашиваются, а условия воспроизводства за этот период меняются, существует несколько видов их стоимости:

• Первоначальная стоимость;
• Остаточная стоимость;
• Восстановительная стоимость;
• Ликвидационная стоимость.

Первоначальная стоимость — фактическая стоимость приобретения оборудования включая затраты на доставку и монтаж.

Она не позволяет достоверно анализировать динамику основных фондов, поскольку, приобретение разных объектов произведенных в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам объекты имеют различную первоначальную стоимость.

Остаточная стоимость — соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени.

Выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.

Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки.

Переоценка основных фондов осуществляется периодически с помощью двух основных методов:

• индексация их балансовой стоимости;
• прямой пересчет балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

Ликвидационная стоимость — это та цена, которую предприятие рассчитывает получить вследствие реализации данной части капитала по истечении срока его службы.

Под сроком службы понимается период, на протяжении которого предприятие планирует использовать данную часть капитала.

Теперь давайте рассмотрим термин амортизация.

Амортизация — это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производственную продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных средств.

Часть денежных сумм после реализации продукции, поступает в амортизационный фонд, в нем происходит накопление денежных средств до величины, соответствующей первоначальной стоимости основных фондов (за вычетом их износа).

Данные накопленные суммы используются для приобретения новых основных фондов взамен изношенных, т.е. происходит восстановление основных средств.

Нелинейные методы амортизации

Данные методы позволяют возместить большую часть стоимости основных средств уже в первую половину срока их использования.

Во вторую половину срока службы величина амортизации уменьшается. Нелинейные методы амортизации часто называют методами ускоренной амортизации.

При ускоренной амортизации можно применять и равномерный (линейный) метод ее исчисления, при котором утвержденная норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.

При ускоренной амортизации или применении понижающих коэффициентов следует иметь в виду, что начисленная сумма износа влияет на величину себестоимости продукции, на прибыль и на сумму льгот по налогу на прибыль по капитальным вложениям.

Рассмотрим несколько методов начисления ускоренной амортизации.

Линейный метод амортизации

Для сокращения срока амортизации увеличивается норма амортизационных отчислений.

Повышенная ежемесячная норма применяется до полного накопления износа, равного стоимости объекта или до отмены повышенной нормы амортизации.

Недостаток метода в том, что сумма отчислений в начале и в конце амортизируемого периода одинакова, а также в том, что период эксплуатации объекта превышает его амортизационный период.

Метод уменьшаемого остатка

Амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, которая была принята на начало каждого отчетного периода и нормы амортизации, исчисленной при постановке объекта на учет, исходя из срока его полезного использования.

При данном методе можно применять коэффициент ускорения, т.к. этот способ не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок.

Для расчета годовой суммы отчислений норма амортизации увеличивается в два или более раз, а в каждом последующем году амортизируемая стоимость объекта уменьшается на сумму накопленных амортизационных отчислений.

Для определения годовой суммы отчислений, повышенную норму амортизации умножают на амортизируемую стоимость объекта для данного года.

Пример:

Определить годовую норму амортизации и размер отчислений по годам на приобретенные основные фонды стоимостью 200 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.

Годовая норма амортизации составит:

1/5?100%=20%, с учетом коэффициента ускорения 40%.

Суммы отчислений по годам рассчитываем на основе первоначальной и остаточной стоимости.

Определяем сумму амортизационных отчислений в первый год эксплуатации:

(200?40%)/100%=80 тыс. руб.

Для второго года предварительно рассчитывается остаточная стоимость основных фондов (разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизационных отчислений за первый год).

200-80=120 тыс. руб.

Теперь определим сумму амортизационных отчислений во второй год эксплуатации:

(120?40%)/100%=48 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты выполняются аналогично, получаем:

1. третий год – остаточная стоимость 72 тыс. руб., амортизация 28,8 тыс. руб.
2. четвертый год – остаточная стоимость 43,2 тыс. руб., амортизация 17,28 тыс. руб.
3. пятый год – остаточная стоимость 25,92 тыс. руб., амортизация 10,368 тыс. руб.

Итого: 80+48+28,8+17,28+10,368=184,448 тыс. руб.

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 184,448 тыс. рублей.

Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 15,552 тыс. рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Метод дигрессивной нормы амортизации

Для расчета отчислений первого года устанавливается повышенная норма амортизации, а каждый последующий год снижается по выбранному правилу снижения.

Для определения месячной нормы отчислений годовую норму делят на двенадцать, в каждом году отдельно.

Пример:

Определить размер отчислений по годам на приобретенные основные фонды стоимостью 2000 тыс. руб. со сроком использования 4 года методом дигрессивной нормы амортизации.

Установим следующие нормы амортизации по годам:

1 год – 50%;

2 год – 25%;

3 год – 12,5%;

4 год – 12,5%;

Итого – 100%

Сумма отчислений по годам составит:

1 год – 1000 тыс. руб.;

2 год – 500 тыс. руб.;

3 год – 250 тыс. руб.;

4 год – 250 тыс. руб.;

Итого – 2000 тыс. руб.

Мы разобрали самые распространенные методы начисления амортизации. Существуют и другие способы, но в рамках данной статьи рассматривать их не будем.

Смысл амортизации с экономической точки зрения

Данный термин образовался от позднелатинского amoutisatio, означающего «погашение» и может иметь одно из нескольких значений.

То, которое используется в технике, очень хорошо всем известно – это смягчение или поглощение ударов или резких скачков.

А вот что такое амортизация в экономике, какое она имеет значение и чем отличается от износа, знают далеко не все.

Пришла пора расставить все точки над «i», полностью разобравшись в этой теме. Что такое амортизация с бухгалтерской точки зрения

Как известно, себестоимость любого товара или услуги складывается из всех затрат, необходимых для его создания.

Расходы, в свою очередь, можно разделить на переменные, объем которых напрямую связан с объемом выпуска продукции, и постоянные, величина которых не зависит от того как используются производственные мощности фирмы.

Удельный вес первых в единице товара сосчитать легко, а вот как быть со зданиями, сооружениями, автомобилями, оборудованием, то есть с основными фондами?

С одной стороны, со временем они изнашиваются, их необходимо ремонтировать или приобретать взамен старых новые.

С другой – без них производство и вовсе не было бы возможным. Вот здесь мы вплотную подобрались к тому, чтобы разобраться, что такое амортизация.

Раз без основных фондов выпуск продукции невозможен, стоимость его приобретения следует включать в себестоимость товаров.

У каждого из таких объектов есть свой планируемый срок службы.

Если принять во внимание, что по его окончании стоимость такого основного средства приблизится к нулю, то логично будет подсчитать, какая часть первоначальной стоимости теряется за определенный момент времени и включать ее в себестоимость товаров в данном периоде.

Таким образом, амортизация основных средств и нематериальных активов – это не что иное как постепенное перенесение затрат на их приобретение на вырабатываемую продукцию.

Средства, получаемые от продажи этих товаров, фирма аккумулирует, и когда приходит черед списать отслужившую свое машину или построить новое здание, на счетах в банке будет достаточно денег, чтобы профинансировать это мероприятие.

Использование амортизации позволяет избежать резких скачков изменения себестоимости и возможных проблем, связанных с заменой основных фондов.

Особенности расчёта

Не стоит наивно полагать, что собственник вправе самостоятельно определять срок службы и метод определения ежемесячных амортизационных сумм. Посредством стандартизации все это подробнейшим образом описано в действующих Правилах бухгалтерского учета.

Кроме того, поскольку от величины затрат зависит налог на прибыль и поступления в бюджет, нормы амортизации, определение групп и состава основных фондов и способ расчета жестко регламентированы как на законодательном уровне, в частности в Законе о налоге на прибыль, так и в соответствующих подзаконных актах.

При этом данные налогового и бухгалтерского учета могут отличаться друг от друга.

Надеемся, теперь у вас есть четкое представление, что такое амортизация, зачем она исчисляется и чем это понятие отличается от обычного износа.

Амортизация основных средств — как лучше для организации?

Законодательство не дает никаких указаний насчет выбора определенного способа амортизации по объекту того или иного назначения.

Все зависит от предпочтений самой организации — она выбирает то, что ей выгодно.

И в каждом конкретном случае бухгалтер применяет собственное профессиональное суждение.

Если начисляется износ, то в этом случае организация для его определения обязана применить порядок линейной амортизации.

Здание, в котором расположен офис, следует амортизировать линейным способом, потому что доходы от его использования распределены во времени равномерно.

Для производственного оборудования подойдет способ списания амортизации относительно выпущенной продукции.

Потому что доход, который оно приносит, напрямую связан с тем, сколько продукции на нем выпущено.

Как правило, линейный способ выбирается в бухучете чаще всего, поскольку он прост и идентичен методу, применяемому для целей налогообложения прибыли.

При линейной амортизации, никакие коэффициенты ускорения в бухучете применять нельзя. Иначе вы занизите налог на имущество.

Способ по уменьшению остатка — это уже ускоренная бухгалтерская амортизация. Этот метод разрешает списать затраты на покупку ОС по максимуму в начале периода его эксплуатации.

Обратите внимание, что коэффициент ускорения вы можете установить сами в пределах, не превышающих 3.

Способ амортизации относительно объема изготовленной продукции лучше всего соотносит амортизацию с объемами производства.

В годы эксплуатации объекта, она, как правило, будет расти, ведь развитие производства предполагает увеличение, а не уменьшение объема готовой продукции.

Кроме того, такой способ в учете отражает достоверную картину о фактическом использовании объекта в действительности с его производительностью или мощностью.

Сумма амортизации одновременно уменьшает первоначальную стоимость ОС и увеличивает себестоимость готовой продукции.

Минус этого способа заключается в нагрузке по налогу на имущество. Пока объект не работает, амортизация не начисляется.

Два метода, по которым идет ускоренная амортизация основных средств, позволяют сэкономить на налоге на имущество.

Кроме того, у них есть еще один, может быть, не всем и не сразу очевидный, плюс.

Как рассчитать амортизацию основного фонда?

Амортизация — это отнесение затрат по приобретению актива на готовую продукцию, которая при продаже принесет организации доход.

С другой стороны, это отложенные деньги для приобретения нового объекта ОС, когда имеющийся выйдет из строя.

Линейная амортизация основных средств — это простое воспроизводство: сколько потратили, столько и отложили.

Увеличив долю амортизации в себестоимости продукции, мы уменьшим прибыль, которая может быть распределена на дивиденды.

В бухучете именно способы быстрой амортизации отражают реальную картину. Если объект новый, то и работать он будет больше, а также приносить больше доходов.

Значит, амортизировать его нужно в большей сумме, так как впоследствии он будет требовать больше ремонта, ухода, но меньше приносить дохода.

А если объект был приобретен специально для нового вида деятельности организации, то объем его производительности со временем будет увеличиваться.

Поэтому амортизировать такой объект целесообразнее, исходя из объема продукции.

Минусом способов бухгалтерской ускоренной амортизации является то, что чистая прибыль меньше, чем при линейном варианте.

Поэтому при выборе метода необходимо исходить из того, чтобы он максимально отвечал интересам предприятия.

Амортизация основных средств на примерах Оборудование, которое простаивает, если оно не переведено на консервацию, нужно амортизировать.

В учете имеется исчерпывающий перечень случаев, когда сначала была начислена амортизация основных средств, а потом она приостанавливается.

То есть когда вы основные средства передали в безвозмездное пользование или когда их поставили на консервацию сроком более 3 месяцев.

Больше никаких условий для приостановки начисления амортизации в 25-й главе нет. Простой, а также поломка, ремонт — не из их числа.

И пусть вас не смущает, что ОС временно не используется для получения дохода. Закончится простой, тогда ОС начнет работать и приносить доход.

А значит, экономическая обоснованность налицо. Так же считают и специалисты Минфина.

Нужно подтвердить первичными документами причины простоя.

Если они обоснованные, то есть связанные со спецификой производства, тогда, скорее всего, получится учесть амортизацию (если шел ремонт объекта или был простой из-за аварии или по причине сезонного производства).

Но если мы прекращаем использование имущества навсегда, то должны прекратить начисление амортизации.

Что касается реконструкции и модернизации сроком больше 12 месяцев: когда мы ставим объект ОС на реконструкцию, то должны сразу определить в приказе руководителя срок ее проведения.

Если он меньше 12 месяцев, то амортизацию начисляем и учитываем в целях налога на прибыль.

Если больше календарного года, то начислять амортизацию прекращаем. Сложности возникают, когда мы рассчитывали, что с реконструкцией справимся меньше, чем за год, а по факту прошло больше 12 месяцев.

То есть процесс еще не закончился, объект в эксплуатацию не введен. В такой ситуации придется производить пересчет амортизации.

Как только пройдет 12 месяцев с момента начала реконструкции, вам придется сдать уточненную декларацию, убрать амортизацию за все 12 месяцев, пересчитать заново остаточную стоимость, доплатить налог и пени.

С таким термином как «амортизация» сталкивается в собственной жизни большая часть людей.

Громаднейшую популярность этот термин получил в эру перестройки, в то время, когда начальники больших фирм, благодаря амортизации средств имеющихся у предприятия, имели возможность нормально списать дорогостоящее оборудование и замаскировать собственные незаконные доходы.

Но однако многих людей интересует, что такое амортизация.

В случае если брать это понятие с хорошей точки зрения, то оно представляет собой постепенный перенос цены главных средств предприятия и его нематериальных активов по мере их износа, как физического, так и морального, на конечную цена создаваемых товаров либо одолжений.

Это нужно чтобы сохранить неспециализированную цена капитала предприятия, не зависимо от старения и износа всех имеющихся активов.

Все финансовые отчисления, каковые и образуют амортизационный фонд, строго целенаправленные и являются источником возмещения устаревших объектов, каковые в собственной совокупности являются главными фондами предприятия.

В случае если обрисовывать несложными словами, что такое амортизация, то она представляет собой самый эффективный способ сохранения в предприятия его финансовых активов.

Каждый месяц амортизационные отчисления определяются маленьким процентом от общей цены главных средств, каковые смогут подвергаться процессу износа. К данному имуществу возможно отнести:

• производственные мощности предприятия;
• технику;
• недвижимость и т.д.

Эти показатели в будущем включаются в общую сумму затрат по обеспечению производственных процессов, и воздействуют на конечную цену изделия, включающую в себя себестоимость и нужную наценку.

Самый несложный пример произведения амортизационных отчислений возможно продемонстрировать на автомобиле, что был куплен для производственных целей.

Автомобиль был приобретён предприятием за 30 тыс. у.е. Срок его эксплуатации образовывает 5 лет.

Каждый месяц в течении последующих пяти лет со дня приобретения автомобиля определённый процент, что устанавливается исходя из инфляции, стоимости по номиналу износа и прочих факторов, отчисляется в амортизационный фонд.

По прошествии данного срока автомобиль возможно реализован по его остаточной стоимости. Для его замены предприятие получает новый автомобиль, на средства полученные из амортизационного фонда.

Этот фонд включает в себя конечную цена автомобиля (за которую его возможно реализовать по прошествии 5 лет), конечно ежемесячные амортизационные процентные выплаты.

Расчёт амортизационных начислений

Как вычислить амортизацию оборудования?  Существует пара способов,  благодаря которым возможно учитывать главные средства:

• линейное начисление. Этот вид возможно было детально разглядеть на примере с автомобилем. Он представляет собой равномерный перенос цены купленного товара в амортизационный фонд, и погашение тех финансовых затрат, каковые потребовались для его приобретения. Остаточная цена объекта рассчитывается вычитанием уже накопленных амортизационных средств из той стоимости, за которую были приобретены главные средства;
• аннуитетное начисление (уменьшение остатка). Эта схема производится отделением процента амортизации объекта и ежегодным начислением данного процента на полную остаточную цена. Необходимо подчеркнуть тот факт, что расчёт коэффициента может подвергаться корректировке;
• по количеству выполненных работ. Этот вид амортизационных отчислений является отчислением денежных средств пропорционально тому, как объект был загружен в соответствии с его техническими и эксплуатационными нормами. Иными словами, в случае если ранее купленный автомобиль, пять лет не будет эксплуатироваться, то его остаточная цена будет равняться его начальной стоимости, т.е. той цене, по которой он был куплен. Этот способ не соответствует рыночным реалиям, и обязан учитывать хотя бы процент инфляции;
• списание амортизационных средств происходит исходя из того, какой срок отработало оборудование.

По причине того, что амортизационный конечная стоимость и фонд предприятия продукции тесно связаны между собой, каждые рыночные трансформации, неестественное занижение стоимостей соперниками либо каждые другие факторы содействующие уменьшению цен на товар либо услугу, не только повышают сроки переноса цены ветхих активов, но и являются нежелательным в видении бизнеса процессом.

Как раз в связи с риском происхождения аналогичных факторов, предприятия не только создают нужные отчисления в амортизационный фонд, но и стараются расширить срок эксплуатации имеющихся активов, за счёт их рационального применения.

На процент амортизационных отчислений влияет и вид износа главных средств.

Большой коэффициент начисляется на те объекты, каковые в один момент подвергаются сходу нескольким видам внешнего действия.

Износ объекта есть постепенной потерей им собственных свойств и основных характеристик.

Степень износа главных средств сильно зависит от интенсивности их применения.

Возможно различить пара видов износа:

• моральный;
• физический.

К примеру, офисная техника, включённая в перечень активов предприятия, каковые подвергаются амортизационным отчислениям, изнашивается как физически (ломается), так и морально (разработки смогут устаревать).

Исходя из этого, можно понять, что износ является уменьшением цены главных фондов, а амортизация оборудования разрешает накопить денежные средства для их восстановления либо замены.

Расчёт годовой нормы амортизационных отчислений

Тот показатель, что рассчитывается при вычислении нормы годовых амортизационных отчислений, оказывает помощь выяснить, какая процентная часть от общей цены главных средств организации будет перенесена на конечную цена продукции чтобы возможно было полностью компенсировать их износ.

Базу для расчётов амортизационных отчислений смогут составлять указанные в нормативных документах срок работы главных нормы и средств амортизации, каковые были установлены линейным способом.

Формула расчета годовой нормы амортизации возможно представлена в следующем виде:

• Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100,   где:
• Аг – годовая норма амортизации (%);
• Тн – нормативные срок работы (лет);
• Ф –  балансовая цена объекта.

Она определяется в то время, в то время, когда объект вводится в эксплуатацию и включает в себя цену его приобретения, затраты, каковые были нужны для доставки, сохранности, монтажа данного объекта, конечно все последующие фактические затраты, каковые были нужны на его реконструкцию, модернизацию либо расширение (рубли);

Фл – ликвидационная цена объекта (подробнее о понятии ликвидность ).

Та сумма, которая показывает предполагаемую выручку от реализации самого объекта либо его остатков по окончании того, как истёк срок его эксплуатации (рубли).

Амортизационные отчисления в общей структуре денег предприятия возможно отнести к группе собственных внутренних источников, в которую включена и та часть прибыли которая остаётся у предприятия и используется им для потребностей производства.

Данное распределение денежных средств, может оказать влияние на конечный денежный итог всей деятельности компании.

Амортизация используется не только в бухучёта, но и в налоговом учёте.

Государство устанавливает определённые ограничения на амортизационные отчисления, разрешающие фирмам снизить сумму базы налога на прибыль.

Предприятие может самостоятельно выбирать способ амортизационных отчислений от главных средств, в случае если иное не предусмотрено законами.

Необходимо принимать в расчет тот факт, что однородным группам (к примеру, автобазам), нужно создавать амортизационные отчисления на базе одного способа.

Как посчитать амортизацию автомобиля

Как вычислить амортизацию автомобиля?

Амортизацию рассчитывают исходя из срока работы главного средства. Каждое главное средство относят к собственной амортизационной группе.

Каждой амортизационной группе соответствует собственный срок работы главного средства. Порядок отнесения главных средств к амортизационным группам выяснен в статье 258 Налогового кодекса РФ.

Конкретный срок нужного применения (срок эксплуатации) по каждому главному средству (автомобилю) устанавливает неизменно действующая инвентарная рабочая группа.

Срок работы устанавливают на дату ввода в эксплуатацию главного средства (автомобиля).

Наряду с этим нужно руководствоваться Классификатором главных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным распоряжением Правительства России от 1 января 2002 г. № 1.

В соответствии с этому классификатору автомобили относятся к третьей амортизационной группе со сроком работы от 3 до 5 лет включительно (ОКОФ-15 3410010).

Внимание! Данный документ создан для целей налогового учета. В бухгалтерском же учете организация в праве устанавливать срок нужного

применения самостоятельно. Это направляться из пункта 20 ПБУ 6/01. На практике в большинстве случаев сроки эксплуатации совпадают.

Еще один момент. На законодательном уровне порядок ввода главных средств в эксплуатацию не урегулирован.

Акт приемки-передачи ОС-1 не есть документом о вводе в эксплуатацию. Исходя из этого для налогового учета нужно предусмотреть акт ввода в эксплуатацию.

Потому, что отличия заключаются как раз в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете мы амортизацию начисляем с месяца, следующего за месяцем принятия к учету главного средства.

А в налогововом учете в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию.

Приказ о вводе в эксплуатацию главного средства составляйте в произвольной форме, как комфортно вашей организации.

Данный документ есть основанием для начала момента и определения срока начисления амортизации в налоговом учете.

Прекрасно, в случае если у вас сходится бухгалтерский и налоговый учет, а вдруг нет?

Исходя из этого распоряжения о вводе в эксплуатацию оформлять нужно, дабы избежать споров с сотрудниками налоговой администрации.

Что касается цене автомобиля, то на данный момент это не играется значения.

До 2009 года по дорогостоящим транспортным средствам (от 400 000рублей) необходимо было использовать коэффициент ускоренной амортизации 0,5. Более эта норма не действует.

Амортизация автотранспортных средств

Цена транспортных средств, как и других объектов главных средств, погашается при помощи начисления амортизации в течение срока нужного применения транспортного средства.

Срок нужного применения — это период, за который применение объекта главных средств приносит доход организации (п.4 ПБУ 6/01).

Существуют четыре метода начисления амортизации объектов главных средств:

1. Линейный метод — начальная либо текущая (восстановительная) цена объекта списывается равномерно по нормам, исчисленным исходя из срока нужного применения объекта.

2. Метод уменьшаемого остатка — годовая норма амортизации определяется исходя из срока коэффициента ускорения и полезного использования объекта.

Данный коэффициент устанавливается законодательством РФ. Начисление амортизации производится на остаточную цена объекта, определенную на начало каждого отчетного года.

3. Метод списания цены по сумме чисел лет срока нужного применения — норма амортизации определяется методом деления числа лет, остающихся до конца срока нужного применения объекта, на сумму чисел лет срока нужного применения объекта.

Эта норма используется к начальной либо текущей (восстановительной) цене объекта.

4. Метод списания цены пропорционально количеству продукции (работ) — норма амортизации определяется исходя из предполагаемого количества продукции (работ) в натуральном выражении за целый срок нужного применения объекта.

Размер начисляемой амортизации зависит от практически выпущенного количества продукции (выполненных работ) в отчетном периоде. Амортизация начисляется на начальную цена объекта.

При начислении амортизации транспортного средства необходимо выполнять следующие правила:

— по однородной группе объектов главных средств возможно использовать один из перечисленных способов начисления амортизации по выбору организации (не забывайте о том, что данный выбор вы должны закрепить в учетной политике организации);

— выбранный метод начисления амортизации используется в течение всего срока нужного применения объектов, входящих в однородную группу главных средств;

— срок нужного применения объекта направляться определять при принятии этого объекта к бухучёту (в приказе начальника предприятия);

— в течение отчетного года нужно начислять амортизационные отчисления каждый месяц в размере 1/12 годовой суммы;

— амортизацию по каждому объекту нужно начислять лишь в пределах его стоимости, учтенной на балансовом счете 01 Главные средства;

— начинайте начислять амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был открыт;

— не начисляйте амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект списан с баланса вашей организации;

— не начисляйте амортизацию по объектам, всецело самортизированным (в случае если объект используют в хозяйственной деятельности вашей организации, то он не списывается с баланса, а его остаточная цена равна нулю);

— не начисляйте амортизацию по объектам, переведенным ответом начальника на консервацию сроком более 3 месяцев;

— не начисляйте амортизацию во время восстановления объекта (ремонт, реконструкция, модернизация), в случае если данный период продолжается более 12 месяцев;

— начисление амортизации отражайте по кредиту балансового счета 02 Амортизация главных средств в корреспонденции со квитанциями учета затрат.

Какой бы метод начисления амортизации ни выбрала ваша организация, для целей налогообложения вам нужно будет начислять амортизацию в соответствии со статьей 259 НК РФ и по нормам, вычисленным по Классификации главных средств.

До 1 января 2002 г. для целей налогообложения следовало начислять амортизацию по Единым нормам.

Лишь исчисленная по этим нормам амортизация уменьшала налоговую базу при расчете налога от фактической прибыли.

Самый распространенными методами начисления амортизации в бухгалтерском учете по транспортным средствам есть первый и четвертый. Разглядим их использование на примерах.

Пример

ООО Восход купило для служебных целей автомобиль ГАЗ 3110 (Волга). Начальная цена автомобиля составила 175 000 руб. Автомобиль был открыт 22 января 2001 года.

ООО Восход начисляло амортизацию по автомобилям линейным методом. Причем срок работы машин определялся в соответствии с Едиными нормами.

ГАЗ 3110 относится к машинам среднего класса (шифр 50418), норма амортизации — 11,1 процента в год от начальной цены.

Как мы видим, срок нужного применения автомобиля, установленный Едиными нормами, образовывает 9 лет (100. 11,1).

Бухгалтер ООО Восход начал начислять амортизацию с февраля 2001 года. Каждый месяц в

бухгалтерском учете ООО Восход начисление амортизации отражается проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

— 1618,75 руб. ((175 000 руб. х 11,1%). 12).

Для целей налогообложения в 2001 году в затраты включалась та же сумма амортизации.

С 1 января 2002 года ООО Восток для целей налогообложения должно определять амортизацию в соответствии с Классификацией главных средств.

По данной классификации машины легковые относятся к 3-й амортизационной группе (срок работы от 3 до 5 лет включительно).

В приказе по налоговой политике начальник Востока выяснил срок работы автомобиля для целей налогообложения — 4 года (48 месяцев).

Остаточная цена ГАЗ 3110 по состоянию на 31 декабря 2001 г. в бухгалтерском учете составила 157 193,75 руб. (175 000 руб. — 1618,75 руб. х 11 мес.). Бухгалтер вычислил срок нужного применения автомобиля ГАЗ 3110 для налогового учета:

48 мес. — 11 мес. = 37 мес.

Каждый месяц в налоговом учете направляться начислять амортизацию в размере 4248,47 руб. (157 193,75 руб. 37 мес.).

В бухгалтерском учете амортизация будет начисляться по тем же нормам, что и до 1 января 2002 года.

Исходя из этого суммы начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут различными.

Пример

ЗАО Северный ветер имеет в собственном составе вспомогательное производство — транспортное хозяйство.

По грузовикам этого хозяйства амортизация начисляется по методу списания цены пропорционально количеству работ, другими словами в зависимости от пробега автомобиля.

ЗАО Северный ветер начисляет амортизацию в бухгалтерском учете по Единым нормам. 9 апреля 2001 года ЗАО Северный ветер ввело в эксплуатацию грузовик ГАЗ 3307 грузоподъемностью 4,5 т с ресурсом пробега до капремонта 200 тыс. км.

Шифр этого автомобиля по Единым нормам — 50402, норма амортизации образовывает 0,37 процента от цены автомобили на 1000 км пробега. Начальная цена автомобиля составила 200 000 рублей.

Автомобиль начал работату с 9 апреля, пробег за апрель составил 1400 км, за май — 2700 км, за июнь — 3100 км.

Амортизация автомобиля в зависимости от пробега рассчитывается по формуле:

——————          ——————           —————————          ———————————

|  А   |   =    |   С  |    х    |  0,37%  |   х    |(П/1000 км)|. где

——————          ——————           —————————          ———————————

А — сумма начисленной амортизации за месяц;

С — начальная цена автомобиля, учтенная на балансовом счете 01 Главные средства;

П — пробег автомобиля за месяц в км.

Бухгалтер ЗАО Северный ветер начал начислять амортизацию с мая 2001 года. Наряду с этим нужно будет учесть пробег за апрель и за май — 4100 км (1400 км + 2700 км).

Сумма амортизации составит 3034 руб. (200 000 руб. х 0,37% х 4100/1000 км). Бухгалтерская проводка по начислению амортизации за май будет следующей:

Дебет 23 Вспомогательные производства Кредит 02 Амортизация главных средств

— 3034 руб.

Сумма амортизации за июнь составит 2294 руб. (200 000 руб. х 0,37% х 3100/1000 км). В июне бухгалтер ЗАО Северный ветер сделает такую проводку по начислению амортизации автомобиля:

Дебет 23 Кредит 02

— 2294 руб.

До 1 января 2002 года для целей налогообложения в затраты включались те же суммы амортизации, что и в бухгалтерском учете.

По Классификации главных средств грузовики отнесены к четвертой группе (срок нужного применения более чем 5 лет до 7 лет включительно).

В налоговой политике на 2002 год начальник ЗАО Северный ветер выяснил срок нужного применения грузовиков типа ГАЗ 3307 — 72 месяца.

Остаточная цена этого автомобиля на 31 декабря 2002 г. согласно данным бухучёта составила 176 654 руб. Срок нужного применения автомобиля для налогового учета:

72 мес. — 9 мес. = 65 мес.

Ежемесячная амортизация в налоговом учете составит 2717,75 руб. (176 654 руб. 65 мес.).

В бухгалтерском учете амортизация будет начисляться равно как и в 2001 году (по Единым нормам в зависимости от пробега).

Одно из значений слова «амортизация» — это постепенное снашивание фондов и перенесение на вырабатываемую продукцию их стоимости по частям.

Также слово «амортизация» означает понижение ценности на сумму налога имущества, обложенного налогом.

В технике амортизация подразумевает поглощение, смягчение ударов.В экономике амортизация является объективным процессом, и указывает на перемещение стоимости основных фондов по мере постепенного изнашивания на производимый с их помощью продукт.

Исходя из особенностей вовлечения в производственный процесс основных фондов, вытекает необходимость амортизации.

Часть стоимости основных фондов, соразмерная их снашиванию, заложена в каждой единице нового продукта.

Амортизация не начисляется на предметы, которые имеют срок службы менее года или их стоимость ниже установленного лимита.

Такие объекты для облегчения их приобретения и учета зачисляют в состав оборотных средств.

В состав амортизируемых не включаются основные фонды организаций, которые получают финансирование за счет бюджета.

Путем ежемесячных амортизационных отчислений создается амортизационный фонд, отчисления производятся по установленным нормам.

Годовые нормы амортизации определяются для большинства основных фондов в процентах к их стоимости.

Существует формула, в которой определяют общую норму амортизации, то есть капитальный ремонт и восстановление, в процентах к стоимости основных фондов.

В этой формуле учитывается годовая норма амортизационных отчислений, первоначальная стоимость объекта, стоимость модернизации на протяжении всего срока службы, стоимость его капитального ремонта на протяжении всего срока службы, ликвидационная стоимость и срок службы данного объекта.

В баланс расходов и доходов предприятия включается годовой размер амортизационного фонда.

Для того чтобы установить годовой размер, нужны данные по среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов и нормы амортизации.

Годовой размер амортизационного фонда тоже определяют по формуле.

На себестоимость продукции относят все амортизационные отчисления, которые производятся ежемесячно и в определенные для предприятия сроки.

Вопрос амортизации автомобиля встает довольно часто.

Причем с ним сталкиваются и организации, на балансе которых числится транспортное средство, и автовладельцы, когда хотят повыгоднее продать свою машину.

С виду кажется, что все довольно просто – нужно использовать такие данные, как количество лет эксплуатации, пройденное машиной расстояние и т.д.

На самом же деле для расчета амортизационной составляющей есть целые схемы, которых желательно придерживаться, чтобы получить корректный результат.

Сама по себе амортизация – это перенос стоимости средства труда (в данном случае автомобиля) в зависимости от меры их износа на продукт, производимый с их помощью.

Как правило, амортизация исчисляется в денежном эквиваленте.

Расчет амортизации нужен, чтобы вовремя проводить все необходимые по регламенту технические осмотры и ремонты транспортного средства, а также чтобы определить максимально возможный (оставшийся) срок эксплуатации.

Пренебрегать положенными техническими работами нельзя. И очень важно проводить их в срок.

В противном случае автомобиль из средства передвижения может превратиться в реальную угрозу на дорогах.

Чтобы провести расчет амортизации автомобиля, совсем не обязательно обладать специфическими бухгалтерскими знаниями. Если следовать инструкции, это не так и сложно.

Один из простых вариантов, как можно рассчитать приблизительную амортизацию, выглядит следующим образом.

Для этого возьмите справочник с указанием всех моделей автомобилей и их балансовой стоимостью (такие есть у бухгалтеров предприятий, на которых эксплуатируются автомобили). Она зависит от года выпуска авто.

Цифру, которую вы там найдете, разделите на количество месяцев, в течение которых вы использовали автомобиль. Таким образом вы сможете рассчитать месячную амортизацию машины.

Стоит учитывать, что данный расчет не будет истиной в последней инстанции, т.к. выполнен он довольно грубо.

Введите в указанные поля данные своего авто, и система автоматически рассчитает вам необходимую цифру.

Для того чтобы провести более детальный расчет амортизации автомобиля, вам понадобится вести специальные записи.

В них обязательно учитывайте все финансовые затраты, связанные с автомобилем: замену расходников, затраты на бензин, прохождение ТО и траты на ремонт, также стоит учитывать и сезонные замены шин.

Единственное, что стоит помнить, — это то, что все данные необходимо подкреплять чеками.

Все эти данные складываются, делятся на количество времени, в течение которого эксплуатировался автомобиль – в результате, получаются данные, по которым можно сделать более точный вывод об амортизации автомобиля.

Какие автомобили проходят амортизационный расчет

Естественно, что рассчитать амортизационные расходы можно для любого автомобиля. Однако, если речь идет об организации, здесь действует ряд исключений.

Так, например, машины делятся на группы, которые зависят от года выпуска транспортного средства. В основном, выделяют три группы:

1. авто в возрасте от 0 до 5 лет;
2. авто от 5 до 7 лет;
3. авто от 7 до 10 лет.

Обычно организации стараются проводить расчет по авто старше 5 лет. Для тех, что не дотягивают, попросту применяют 10-20% амортизационные расходы от общей стоимости автомобиля.

Учитывается и дополнительное оборудование, установленное в машине. А порой на расчет амортизации влияет даже скорость, с которой может передвигаться транспортное средство.

Это деление необходимо еще и для налоговых расчетов. Ведь амортизационные расходы, как и любые другие, необходимо очень четко отражать в декларации.

Амортизация оборудования: о чем нужно знать и как правильно рассчитать

Износ основных средств – естественный процесс. Он зависит не только от интенсивности эксплуатации.

Устаревание оборудования происходит просто с течением времени.

Внешний вид любого основного средства изменяется в худшую сторону, технические и эксплуатационные возможности объектов снижаются, ухудшаются и физические качества.

Амортизация оборудования – это понятие, которое используется для снижения первоначальной стоимости объектов основных средств.

Что такое амортизация оборудования Слово «амортизация» не русское, оно имеет латинские корни.

Понятие «amoutisatio» означает «погашение». Данное слово было заимствовано и прочно укоренилось как в технических науках, так и в экономике.

Бухгалтерский учет использует данный термин в значении постепенного изнашивания объектов основных производственных фондов, недвижимости, оборудования, задействованных в производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг.

Бухгалтерские специалисты организуют учет таким образом, чтобы по мере износа материальных активов их цена включалась в себестоимость продукции.

Именно для этого и введено в оборот такое понятие, как амортизационные отчисления. Моральный и физический износ оснащения – явления неизбежные.

Вполне может быть, что оборудование не придет в полную негодность, но качество его и способность функционировать будут неудовлетворительными.

Где взять средства на перевооружение производства? Источников много, и одним из них являются амортизационные отчисления.

Организация приобретает новое дорогостоящее оборудование. Как быстро его цена уменьшится?

По факту – с каждой новой единицей продукции, производимой на нем. Некоторая часть стоимости оборудования переходит в цену выпущенной продукции.

У каждого вида основных средств имеется свой период амортизации, в течение которого собственная стоимость объекта переносится на производимые с его помощью товары.

По окончании такого периода организация должна накопить средства для технического перевооружения.

Кроме прямого предназначения, о которым мы упомянули, амортизация имеет направленность на сохранение средств внутри самой компании.

Ежемесячно небольшой процент от стоимости основных средств, подлежащих износу, отчисляется на амортизацию.

Эти деньги никуда не уходят, а остаются в обороте самой компании. Изнашивающимся имуществом считаются: недвижимость; техника; производственное оборудование.

Рассмотрим, что представляет собой амортизация оборудования на простом примере. Вы приобрели для своих домашних потребностей хлебопечь.

С одной стороны, вы не будете больше покупать магазинных хлеб, но, с другой стороны, вам всё же придется тратиться на муку, соль, дрожжи, другие составляющие, без которых испечь хлеб невозможно.

Более того, хлебопечь потребляет электричество, и это также нужно учитывать. Предположим, что цена за хлебопечку составила 4000 рублей.

Производитель предоставляет гарантию на срок до 400 дней. Получается, что каждый день вы уменьшаете стоимость прибора на 10 рублей, перераспределяя его на покупку муки и других ингредиентов.

Через 400 дней домашняя печь окупится, а ее амортизационная стоимость составит 0 рублей.

Теперь рассмотрим пример немного сложнее. Предприятие для своих нужд купило автотранспортное средство.

Допустим, стоимость его составляет 30 000 долларов. Срок использования автомобиля – 5 лет.

Что это значит? За этот пятилетний срок нужно ежемесячно отчислять от стоимости процент по амортизации оборудования, на который влияет не только величина износа, но и инфляция, и другие факторы.

Когда пройдет пять лет, цена автомобиля значительно снизится на сумму амортизационных отчислений, произведенных в течение этого периода.

И можно будет продать машину за остаточную стоимость. Сформированный амортизационный фонд можно использовать для приобретения нового автомобиля.