Что такое добавленная стоимость простыми словами? Как рассчитать НДС (VAT) в 2019 году?

Что именно добавляет добавочная стоимость?

Хорошего вам настроения, уважаемые гости проекта 50baksov.ru! Я не ошибусь, если скажу, что из всех налогов наиболее непонятным для большинства является налог на добавленную стоимость (НДС).

Особенно для начинающих заниматься предпринимательской деятельностью. Но даже люди ею уже занимающиеся, но не являющиеся непосредственно причастными к его учёту, частенько в нём путаются.

Поэтому для простоты восприятия попробую объяснить его суть простыми словами, насколько это возможно. Рассказывать постараюсь понятно, поэтому длинно. Будут повторы, это опять же для понятности, а не от склероза 🙂

Кто платит НДС?

Есть предприятия и предприниматели, которые платят НДС. Они находятся на общей системе налогообложения (ОСН). Рыночная цена их товаров состоит из собственно стоимости товара и прибавленного к ней налога.

Есть те, которые НДС не платят. Они, как правило, находятся на упрощённой системе налогообложения (УСН), именуемой в просторечии «упрощёнкой», или системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), также в просторечии обзываемой «вменёнка». Рыночная цена их товаров — это только стоимость товара. Никаких налогов внутри нет.

Быть неплательщиком НДС можно только до определённой суммы годовой реализации. При превышении этого предела предприятие обязано работать на общей системе налогообложения и платить НДС. Без вариантов.

Всё сказанное ниже будет касаться плательщиков НДС и не касаться остальных, кто его платить не должен.

Как посчитать цену без НДС или выделить НДС из цены?

— На территории РФ для большинства товаров законом установлена ставка НДС 20%.
— Сумма без НДС — это 100%, НДС — 20% от неё, сумма вместе с НДС — соответственно 120%. То есть окончательная цена с НДС в прайс-листе содержит 100 частей стоимости самого товара и 20 частей налога на добавленную стоимость — вместе это 120%.
— Чтобы найти цену без НДС — надо поделить цену с НДС на 1,20.
— Чтобы выделить НДС из цены с НДС — нужно поделить цену с НДС на 120 и умножить на 20.
— Если принять, что цена с НДС — это 100%, то удельный вес НДС в ней будет составлять 20/120=0,152542, т.е. 15,2542%

Теоретически

Если совсем коротко и упрощённо, то суть налога в том, что государство заявляет:

«15,25% от всего, что создано и продано на территории РФ — моё. Такой закон. Будьте добры без вопросов отстегнуть». То есть продали что-либо за 120 рублей — Ваших там только 100. Остальные — государства. Хотите — не хотите, но оно с Вами в доле.

Ну а если подлиннее и поподробнее, то дела обстоят примерно вот так

Налог потому и называется «на добавленную стоимость», что взимается он с добавленной стоимости. Выражение вроде русскими словами, но о чём — не сразу ясно, поэтому ниже переводим с русского на русский.

Добавленная стоимость — это любая ценность, товар или услуга, созданная человеческим трудом. Вот не было её, работник поработал — и она появилась. Добавилась. И за то, что вы имели смелость что-то там создать и это продать — уже по этому факту вы государству должны денег.

Должны плюс 20% от созданной вами стоимости. Которые надо к этой стоимости при продаже приплюсовать и отдать государству после продажи. НЕЗАВИСИМО от того, заплатили Вам уже за товар или нет. Поступили к Вам деньги, или, быть может так вышло, что Вас подвели и оплаты пока нет — налог Вы должны в любом случае просто по факту того, что состоялась передача товара покупателю.

Прибыльность дела также никак не влияет на обязанность заплатить налог. Прибыль Вы получили в результате сделки или убыток — это с НДС никак не связано, всё равно его нужно платить.

В бухгалтерском учёте плательщика НДС существуют по сути два взаимосвязанных, но отдельных блока. В первом происходит учёт расходов на деятельность, реализации, расчёт прибыли или убытка. Во втором ведётся учёт полученного от покупателей и уплаченного НДС. В том, где учёт НДС, Ваших денег нет ни копейки. Вы только обязаны их получать, учитывать и своевременно государству перечислять.

Вывод — для государства налог просто замечательный. Оно будет получать деньги до тех пор, пока хоть кто-то что-то делает и реализует свой продукт. При этом даже не важно, зарабатывает ли что-то этот кто-то.

В реальной экономике любая стоимость создаётся в несколько этапов, силами разных производителей, каждый из которых использует продукцию предыдущего как исходный материал и в процессе производства добавляет к его стоимости свою дополнительную стоимость. Налог взимается с каждого из них на каждом из этапов в размере 20% от добавленной именно этим предприятием стоимости.

Если в этой цепочке вдруг оказывается неплательщик НДС, то проданный им товар содержит только стоимость товара и не содержит налога; в этом случае следующий за ним производитель-плательщик НДС платит налог с добавленной стоимости у себя и на предыдущих этапах, то есть за себя, за «того парня» и всех парней, которые были до него. Даже если они этот налог уже заплатили.

В конечном итоге, конечно, налог в составе цены платит покупатель, продавец только выполняет обязанности по его взиманию и перечислению в бюджет. Поэтому налог называется косвенным. Но это не значит, что продавец может не беспокоиться о его размере, если он, конечно, не монополист.

НДС тем выше, чем выше конечная стоимость продукта. В конкурентной среде покупатель, понятное дело, предпочтёт товар продавца, у которого стоимость товара и сумма НДС ниже.

Дальше сочиним пример с цифрами для лучшего понимания.

Пусть Предприятие 1 занимается заготовкой леса. Его готовая продукция, она же «добавленная стоимость» — готовые к распиловке бревна. Созданы они, конечно, природой, предприятию их надо только спилить и вывезти. Но с природы НДС не стребуешь. Поэтому для налоговой инспекции родившим с нуля эту стоимость является Предприятие 1 .

Допустим, заготовлено 10 кубометров леса. Его стоимость — 1 000 рублей за кубометр, 10 000-00 руб. всего. В этих 10 тысячах «сидят» расходы Предприятия 1 на заготовку и его прибыль. Но при продаже оно обязано увеличить эту стоимость на 20%, получить от покупателя сумму с учетом этих дополнительных 20%, после чего перечислить их государству. Вот эти 20% — и есть НДС.

Операции у Предприятия 1 выглядят так:

Операции В части без НДС В части НДС Остаток денежных средств
Денежные средства в наличии
Получено от Предприятия 2 за лес + 10 000-00 + 1 800-00 11 800-00
Должны уплатить НДС в бюджет — 1 800-00 10 000-00

Таким образом, из полученных от покупателя 11 800-00 руб. Предприятию 1 остаётся 10 000-00 руб., а 1 800-00 руб.- сумма налога, перечисляемая в бюджет.

Далее.

Пусть Предприятие 2 держит пилораму и пилит доски. Для этого оно и купило в качестве сырья лес у Предприятия 1. За 11 800-00 руб. с НДС, в т.ч. НДС — 1 800-00 руб.

Приобретенный лес распилен на доски, стоимость (добавленная стоимость) которых без НДС 20 000-00 руб., складывается она из стоимости приобретенного леса (10 тыс. руб.), расходов на переработку и прибыли. При производстве этой стоимости (досок) была использована ранее созданная Предприятием 1 стоимость 10 000-00 руб.(лес), к которой трудом работников Предприятия 2, распиливших лес на доски, была добавлена дополнительная стоимость, ещё 10 000-00 руб. Таким образом, в созданной стоимости (доски = 20 000-00 руб.) непосредственно Предприятием 2 создана(добавлена) только часть, равная 10 000-00 руб.

Распиленные доски продаются Предприятию 3. При этом стоимость досок 20 000-00 руб. увеличивается на 20% НДС и составляет 23 600-00 руб., в т.ч. НДС 20% — 3 600-00 руб.

У Предприятия 2 имеем операции:

Операции В части без НДС В части НДС Остаток денежных средств
Денежные средства в наличии 20 000-00
Приобретён лес у Предприятия 1 -10 000-00 -1 800-00 8 200-00
Получено от Предприятия 3 за доски + 20 000-00 + 3 600-00 31 800-00
Должны доплатить НДС в бюджет -1 800-00 30 000-00

Для нас важно обратить внимание на операцию «Приобретен лес…» и уловить суть. С точки зрения снабженца и бухгалтера она выглядит по-разному. Снабженец видит, что он купил сырьё за 11 800-00 руб. Бухгалтер же видит, что приобретено сырьё за 10 000-00 руб. и одновременно с этим уже заплачено 1 800-00 руб. НДС — часть того НДС, который будет включён в будущую реализацию предприятия. Заплачена авансом, за счёт собственных денег.

Получив от своего покупателя 23 600-00 руб., в т.ч. НДС 20%, Предприятие 2 обязано перечислить этот налог государству. Но (!) не весь налог 3600-00 руб., поскольку 1 800-00 руб. налога оно уже заплатило Предприятию 1, когда приобретало лес. В бюджет Предприятие 2 должно перечислить 3600-2000=2000 руб., то есть налог только на ту добавленную стоимость, которую оно добавило само уже после приобретения сырья. Само оно добавило 10 000-00 руб. Бревна оно приобрело как уже готовую стоимость, созданную другим предприятием, заплатив налог на эту стоимость при приобретении в составе цены.

Читайте также:  Что такое Яндекс Деньги простыми словами и как ими пользоваться. Пошаговая инструкция по регистрации своего ЯД-кошелька для чайников.

Таким образом, НДС — это налог, размер которого составляет 15,25% (20 частей из имеющихся 120-ти) от объёма реализации, при этом его уплата происходит двумя способами: часть — через поставщиков, у которых приобретаются сырьё и прочие материалы, а оставшаяся часть — непосредственно в бюджет государства на соответствующий счёт.

В принципе, уже должно быть немного понятно. Но для закрепления результата придумаем ещё третий этап.

Пусть Предприятие 3 делает деревянную мебель. В качестве сырья оно закупило доски у Предприятия 2.

За 23 600-00 руб., в т.ч. НДС 3 600-00 руб.

В предыдущих примерах, для большей простоты, было показано, что предприятие покупает с НДС одно наименование сырья. Понятно, что на самом деле предприятия при осуществлении своей деятельности кроме основного сырья покупают множество разных товаров, работ и услуг.

Все они являются уже созданными кем-то стоимостями и при их покупке в составе цены продавцу также уплачивается НДС. Поэтому добавим в закупки Предприятию 3 кроме досок и какие-нибудь другие товары, прямо или косвенно необходимые для формирования в процессе производства новой стоимости.

Итак, операции Предприятия 3:

Операции В части без НДС В части НДС Остаток денежных средств
Денежные средства в наличии 30 000-00
Закупка сырья-материалов:
— доски у Предприятия 2 -20 000-00 -3 600-00 6 400-00
— инструмент — 2 000-00 — 360-00 4 040-00
— лако-красочные материалы — 1 000-00 — 200-00 2 860-00
— крепёж — 1 000-00 — 200-00 1 680-00
— бумага офисная — 500-00 — 90-00 1 090-00
Получено от покупателей за мебель + 40 000-00 + 7 200-00 48 290-00
Должны доплатить НДС в бюджет — 2 790-00 45 500-00

С использованием досок и прочих приобретенных вещей Предприятие3 изготовило мебель стоимостью 40 000-00 руб. Стоимость эта сложилась из стоимости купленных вещей (24 500-00), расходов на зарплату, других расходов и прибыли предприятия.

Произведенную мебель Предприятие3 реализует розничным магазинам или конечным потребителям, при этом, как и в предыдущих примерах, прибавляет НДС — увеличивает эту стоимость на 20%. Таким образом, продажная цена произведенной мебели будет 47 200-00 руб., в т.ч. НДС 20% — 7 200-00 руб.

В полученной от покупателей сумме 40 000-00 руб. — это стоимость товара, а 7 200-00 руб. — НДС. Но так как 4 410-00 руб. Предприятие3 уплатило своим поставщикам при приобретении сырья и материалов, уже являвшихся готовыми стоимостями, то заплатить государству в виде налога оно должно 7200-4410=2790 руб., т.е. ровно 20% от той стоимости, которую Предприятие 3 добавило само к ранее приобретенным стоимостям при производстве мебели:

40000-24500=15500.

15500*0,20=2790.

Очевидно, что для правильного определения стоимости готовой продукции предприятия должны отдельно учитывать стоимость приобретённых товаров и отдельно сумму входящего в их стоимость НДС. На практике именно так и происходит. Стоимость любого товара после его покупки в бухгалтерском учете предприятия сразу же «распадается» на собственно саму стоимость товара и НДС, уплаченный в составе цены при приобретении этого товара.

Предприятие ведет учет НДС, уплаченного поставщикам по всем операциям, в документе с названием «Книга покупок»

Аналогично учитывается весь НДС, включенный в состав реализованных товаров и услуг, в документе с названием «Книга продаж»

Путем вычитания НДС, учтенного в книге покупок, из НДС, учтенного в книге продаж, получается сумма налога, подлежащая доплате напрямую в бюджет по итогам квартала.

Примерно так обстоит дело в теории: формируется стоимость — сверху приклеивается 20% НДС — покупатель платит цену с учетом НДС — продавец перечисляет НДС в бюджет (за минусом уже уплаченного раньше через поставщиков). Налог вроде как и не Ваш, платит покупатель, вы только берёте с него перечисляете дальше куда положено.

На практике всё так же, но наоборот, мыслить приходится от обратного.

На рынке действуют уже сложившиеся цены, включающие в себя НДС. И выше них не продашь — купят у конкурентов (речь, понятное дело, про простых смертных, какое-нибудь ОАО «РЖД» такие мелочи не волнуют). То есть та стоимость, в которую Вы должны вписаться со всеми расходами и Вашим интересом, уже определена. Выше не прыгнешь. Конечному потребителю фиолетово, что есть цена товара и накрученный отдельно сверху НДС. Его интересует только конечная сумма, с которой ему придётся расстаться.

Поэтому Предприятие 1, собираясь заняться продажей леса, видит, что лес продается, допустим, по 1200-00 руб. за м3. И понимает, что из этих 1 200-00 руб. ему фактически после продажи останется 1200/1,20=1000 руб. Если предприятие считает, что получая за кубометр 1000-00 руб., оно сможет покрыть все расходы и получить устраивающую его прибыль, значит за дело стоит браться.

Если нет, то не стоит, поскольку либо по цене дороже рыночной не продаст, либо продаст по рыночной и сработает в убыток. (Повсеместный российский вариант, когда бизнесмен водит дружбу с каким-нибудь птенцом гнезда ЕдРосского, способного купить для госнужд по цене в два раза от рыночной, если ему потом принести немного в клюве, сейчас принимать во внимание не будем)

Пилящее доски Предприятие 2 также ориентируется на рыночную стоимость пиломатериала и прикидывает, сколько денег из полученной выручки уйдет в бюджет в виде налога, а сколько останется предприятию. Но так как Предприятие 2 основное сырье покупает у поставщиков, а не берёт самостоятельно из природы, его расчет будет следующий.

Количество пиломатериала, которое собирается произвести «предприятие 2», имеет рыночную стоимость 23600-00 руб., в том числе НДС 20% — 3600 руб. Нужно понимать, что 20% процентов означает не 20% от рыночной цены. Они означают ставку налога, который был добавлен к стоимости в размере 20% от неё. Рыночная цена = стоимость товара 100% + НДС 20% от этой стоимости = 120%.

Предприятие видит, что из полученных 23 600-00 руб. в его распоряжении останется 20 000-00 руб. А 3 600-00 должно попасть государству как налог. Из этих денег Предприятию 2 не перепадёт ничего (если соблюдать последовательность и быть совсем точным в деталях — предприятие возьмёт из этих денег столько, сколько уже заплатило НДС за счёт своих средств при покупке материалов с НДС. Но итогового результата это не меняет — общая сумма заплаченного налога будет 3 600-00 руб.). Они присланы только для того, чтобы быть перенаправленными в бюджет. Налог в любом случае будет заплачен в этом размере и сделать его меньше законными способами не выйдет.

Для того, чтобы в этих 20 тысячах было больше прибыли и меньше расходов, Предприятие 2 заинтересовано купить сырье по максимально низкой цене. Что логично: меньше потратит — больше заработает.

Вот тут как раз нужно учитывать, что необходимое предприятию сырьё на рынке могут предлагать несколько поставщиков, при этом одни из них могут быть плательщиками НДС, а другие ими не быть.

Цена поставщиков-плательщиков НДС состоит из стоимости товара — 84,75%, и налога на добавленную стоимость (15,25%), который покупатель должен оплатить при приобретении товара вместе с его стоимостью. Таким образом, ЦенаТовара = СтоимостьТовара + НДС.

Цена поставщиков, которые НДС не платят, — это 100% стоимость товара. НДС внутри нет.

Встаёт вопрос: «У кого покупать выгоднее?»

Ответ простой — у того, у кого ниже стоимость товара без НДС. Нужно сравнивать цену без НДС поставщика-плательщика НДС, и цену поставщика, работающего без налога (у него она без НДС изначально и всегда). Брать у того, у кого она ниже. Почему так — объясним на примере.

Итак, для производства необходимого количества досок Предприятию 2″ нужно 10 м.куб. леса. На рынке есть поставщик Предприятие 1-плательщик НДС с ценой 1200 руб с НДС за м.куб., и два поставщика, работающих на УСН, с ценами 1100 руб./м3 и 1000 руб./м3.

Уже выяснено, что цена плательщика НДС включает в себя налог, поэтому убираем из цены НДС, чтобы увидеть для сравнения только стоимость товара: 1200/1,20=1000 руб.

Значит, поставщики предлагают нам сырьё по цене 1000, 1100 и 1000 соответственно. У двух из них цена 1000 руб./м3 и у одного 1100 руб./м3

Естественно, выгодно купить у тех, у кого цена 1000.

Вопрос — как покупать? Десять кубометров За 12000 с НДС или за 10000 без НДС? Ответ — без разницы!!!

Купив товар за 1200 руб с НДС за м.куб., Предприятие 2 одновременно заплатит поставщику НДС с этой стоимости, которую он продаёт. Переработав сырьё, Предприятие 2 создаст новую стоимость в размере 20000-00 руб. Эта новая стоимость создана прибавлением в процессе производства к стоимости закупленного сырья дополнительной стоимости. Оказывается, что 2000 руб. из 3600 руб. НДС, которые нужно при реализации новой стоимости размером 20000-00 руб. к ней добавить, Вы уже заплатили, приобретая сырьё. Незаплаченным остался только налог на стоимость, добавленную непосредственно предприятием 2

Операции будут выглядеть так:

У Предприятия 2 есть 15000-00 руб.

Читайте также:  Что такое Акцепт простыми словами и зачем он нужен банкам и финансистам? Как правильно подтвердить оферту: все юридические нюансы и опасности, подстерегающие вас

Оно приобретает сырьё: 15000-12000=3200

Заплатив за сырьё, оно оплатило включенный в цену НДС 2000-00 руб.

Предприятие продает доски, получает выручку 23600-00 и общий остаток денег в его распоряжении становится: 3200+23600=26800.

Внутри полученной выручки 23600-00 «сидит НДС» в размере 3600 руб. Но 2000 руб. этого НДС уже оплачено вместе с приобретением сырья, что подтверждается специальным документом — полученным от поставщика счетом-фактурой. Предприятию 2 остается доплатить оставшуюся часть НДС — 2000 руб.

Оплата НДС: 26800-2000=25000

Итог: к имевшимся у предприятия 15000-00 руб. Добавилось ещё 10000-00 и общая сумма денежных средств у предприятия стала 25000-00 руб. То есть получено 10000-00 прибыли.

А теперь рассмотрим эту же ситуацию, но при покупке сырья у поставщика без НДС

В этом случае, купив товар за 1000 руб с НДС за м.куб., Предприятие 2 заплатит поставщику только стоимость товара и никаких налогов. Потому что поставщик работает без НДС, а значит не должен включать в цену и перечислять в бюджет НДС. Получается ситуация, когда стоимость создана (добавлена), но государство никакого НДС с неё не поимело.

Переработав сырьё, Предприятие 2, как и в первом примере, создаст новую стоимость в размере 20000-00 руб. Эта новая стоимость также создана прибавлением дополнительной стоимости в процессе производства к стоимости закупленного сырья. НО! При продаже сырьё не было обложено НДС. И в этом случае, в отличие от предыдущего примера, ни копейки НДС из 3600 руб., причитающихся при реализации новой стоимости размером 20000-00 руб., Предприятие 2 заранее через своего поставщика не заплатило. И подтверждающего документа не имеет.

Поэтому для целей исчисления НДС оно имеет в результате вновь созданную стоимость в размере 20000-00 руб., при реализации которой стоимость увеличивается на уже упомянутые 3600-00 рублей, которые надо взять с покупателя и отправить в бюджет. В этом случае полностью, поскольку вычитать нечего.

В виде операций это будет выглядеть так:

У Предприятия 2 есть 15000-00 руб.

Оно приобретает сырьё: 15000-10000=5000. Да, без НДС, но и тратит на 2000 руб. меньше.

Предприятие изготавливает и продает доски, получает выручку: 5000+23600=28600.

Внутри полученной выручки «сидит НДС» в размере 3600 руб. Вместе с оплатой сырья НДС не оплачивался. Предприятию 2 нужно заплатить полученный при реализации НДС — 3600 руб.

Оплата НДС: 28600-3600=25000

Итог: к имевшимся у предприятия 15000-00 руб. Добавилось ещё 10000-00 и общая сумма денежных средств у предприятия стала 25000-00 руб. То есть получено 10000-00 прибыли. Ровно столько же как в предыдущем примере. С той лишь разницей, что в предыдущем примере НДС оплачивался в два этапа: часть через поставщика-плательщика НДС, а оставшаяся часть непосредственно в бюджет государства после реализации. А в этом примере — единой частью в бюджет государства после реализации.

Из всего, что сказано выше, можно сделать вывод, что распространенное мнение
«Плательщикам НДС невыгодно закупать товары у поставщиков, работающих без НДС»
действительно в большинстве своём справедливо. Но не потому, что они продают без НДС, а потому, что их цена товара, как правило, выше. Очень редко бывает так, что у продавца, работающего без НДС, цена в 1,20 раза и более ниже, чем цена без НДС у продавца-плательщика НДС. Как правило, она выше. Поэтому, и только поэтому, покупать у плательщика НДС в большинстве случаев получается выгоднее.

Если же цена поставщика на УСН в 1,20 раза и более ниже, то есть стоимость товара равна стоимости товара без НДС у поставщика-плательщика НДС, то такая сделка приведет к ровно такому же или даже лучшему финансовому результату. Да ещё и с небольшим бонусом — Вы получаете своеобразную отсрочку оплаты НДС: не платите его сразу поставщику, а платите пусть в том же размере, но по истечении квартала до 20 числа следующего квартала.

НДС с авансов или «как будто реализация».

Объект налогообложения НДС, как мы уже разобрались, это сумма реализации «добавленной стоимости» — товаров, работ, услуг. То есть НДС деньгами в бюджет платит тот, кто что-то продаёт. Отгрузил — заплати налог.

Но в некоторых сферах бизнеса часто бывает так, что производство и отгрузка продукции — дело не быстрое. Одни вещи делаются быстро, а другие могут изготавливаться по несколько месяцев. Те, которые несколько месяцев — это, как правило, сложные и дорогие изделия. А в таких случаях поставщик, как правило, требует с покупателя предоплату, частично или полностью.

Заказали Вам, например, станок за 5 миллионов рублей. И прислали 3 миллиона авансом. А изготавливаться он будет 4 месяца.

И что это получается? Получается, что деньги у Вас уже есть, взять с них налог очень бы хотелось, но вот беда — реализации-то пока нет. Она через 4 месяца. А не возьми их сразу, Вы их может пропьёте, подрастратите неразумно или ещё как хитро попрячете. И как тогда налог брать?

Поэтому наши законодатели при написании законодательства про НДС решили: «А давайте-ка мы для целей исчисления НДС напишем, что, если продавец получил предоплату — это он как будто бы товар уже отгрузил, хоть на самом деле ещё пока и нет. И обяжем начислять НДС сразу, как только пришли деньги». Само собой, такой закон не имел шансов быть непринятым 🙂

Таким образом, согласно налоговому кодексу (если быть точным — то абзацу два пункта 1 статьи 154), если Вы при совершении сделки получили деньги вперёд, то полученный аванс тоже является объектом обложения НДС, как будто товар уже произведён и отгружен. Само собой, при реальной отгрузке такого товара в будущем НДС повторно не начисляется. (если быть совсем точным, то он начисляется, но тут же гасится налогом, ранее исчисленным с аванса. Это чтобы дотошные бухгалтеры не кидали в меня тапками. ).

НДС при экспортно-импортных операциях

Такой налог, как НДС, существует не только в России, но и в большинстве других стран. Ставки налога в разных странах также могут быть различны.

Общепринятая международная практика — взимание НДС в стране назначения. Это означает, что с ввозимых в страну товаров берется НДС со всей их стоимости. А при вывозе товаров тому, кто вывозит, государство возвращает НДС, уплаченный поставщику при покупке вывозимого товара.

Рассмотрим ниже это чуть подробнее

НДС при импорте

Законом установлено, что при ввозе чего-либо на территорию России со стоимости товара взимается НДС. Государство считает, что Вы, ввозя на его территорию нечто, одновременно создаёте (добавляете) стоимость в размере стоимости этого нечто. И должны ему, государству, заплатить налог с этой стоимости. Потому как, на его взгляд, ввезли — всё равно что создали.

Оплата осуществляется непосредственно при таможенном оформлении. Пока не оплатите — товар с таможни не выпустят. Кроме случаем ввоза из стран таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) — в этом случае требования к срокам уплаты помягче.

Если подробнее, то берется стоимость Вашего ввозимого товара; если в отношении его установлена ввозная пошлина, то к этой стоимости плюсуется сумма пошлины. После этого с этой общей суммы взимается НДС — плюс ещё 20%.

К ряду товаров таможня применяет минимальную заявочную стоимость, используемую для расчёта таможенных платежей. Именуемую умным словом «индикатив». Это означает, что если Вам, например, вдруг повезло за границей сторговать автомобиль за 100 долларов, то это не значит, что при ввозе Вы заплатите НДС с суммы 100 долларов плюс пошлина. Будет взята не та стоимость, которую Вы реально заплатили, а стоимость такого авто, указанная у таможенного инспектора в справочнике. К ней будет прибавлена пошлина, а потом с этого всего вместе посчитан НДС 20% к уплате.

В связи с этим, если Вы отыскали за бугром что-то по цене дешевле грязи, не торопитесь обрадоваться и прокричать «Беру на все!!!». По изучайте подробнее, какую стоимость обретёт Ваш товар после оформления на российской таможне.

НДС при экспорте

При экспорте у нас ситуация обратная.

НДС возьмут с того заграничного покупателя, кому Вы продаёте. На его таможне при ввозе в его страну.

Вам же, напротив, государство обязано возместить тот НДС, что Вы заплатили поставщику при покупке товара, который перепродаёте за границу.

Возврат НДС на вывозимые с территории страны товары — это тоже общепринятая международная практика. «Я не богат, мой брат не ездил по Европам»(с), но тем не менее от тех, кто ездил, слышал, что, покупая что-то за границей в магазине, можно одновременно взять документ, по которому на границе возвращается сумма НДС, уплаченная при покупке товара в составе его стоимости.

То есть этот порядок применим не только к коммерческим сделкам в бизнесе, но и к покупкам отдельных людей для личного пользования. Можно ли возместить таким образом НДС с товаров, купленных частным порядком в России и вывозимых за границу — не знаю. Впрочем, это не важно, у нас разговор идёт про коммерческие сделки в бизнесе.

И здесь как раз тот случай, когда проще и понятнее на примере.

Читайте также:  Точка безубыточности: что это такое и как её рассчитать - простыми словами. Формула и её применение с примерами и комментариями.

Допустим, Вы продаёте что-то иностранному покупателю. Например, оборудование, какой-нибудь станок. За 1 000-00 руб.

Как хитро сказано в налоговом кодексе, к операциям по продаже товаров на экспорт применяется ставка НДС 0%. Т.е. в переводе на понятный человеческий — за границу вы продаете товар без НДС. В цене, которую вы указываете в договоре и товарно-сопроводительных документах, налога нет.

Поэтому станок за рубеж Вы продаете за 1000-00 руб. без НДС.

Вы перепродавец. Для того, чтобы станок перепродать, Вы покупаете его у производителя за 900-00 без НДС, что с НДС составит 900*1,20 = 1 062-00 руб.

На первый взгляд может показаться, что что-то здесь не так. Покупаете дороже, чем продаёте. Тем не менее, всё нормально. Сравнивать надо цены без НДС. Купили за 900, продали 1000. 100 заработали. Потому что в соответствии с законом 162 рубля НДС, уплаченного поставщику, государство обязуется Вам вернуть.

Получается такая математика:

Операции В части без НДС В части НДС Остаток денежных средств
Денежные средства в наличии 1 062-00
Приобретён товар у поставщика — 900-00 — 162-00
Получено от зарубежного покупателя + 1000-00 1 000-00
Возврат НДС от государства + 162-00 1 162-00

Результат работы: 1 162-00 — 1 062-00 = 100 рублей прибыли.

Но дальше наша теоретическая математика может неудачно наткнуться на практическую реальность. Почему бы в кодексе сразу не написать — «на экспорт товары продаются без НДС»? Но нет, там сказано, что «по ставке 0% при реализации….» и далее по тексту.

Сделано это для того, чтобы иметь возможность отыграть обратно. Вы обязаны доказывать обоснованность применения ставки 0% путём сбора и подачи в налоговую инспекцию установленного перечня документов. А если не докажете, то ставку 0% применить не разрешат.

Если коротко, то из подтверждающих документов должно следовать доказательство двух основных фактов:

— факта приобретения Вами товара с НДС у добросовестного контрагента, который признаёт факт поставки товара и своё обязательство по оплате налога в бюджет;

— факта вывоза товара за пределы РФ.

Первое будет доказываться проведением встречной проверки с Вашим поставщиком. Поэтому приобретать товар для поставки на экспорт следует у надёжного поставщика. Если не повезёт и нарвётесь на фирму-однодневку, то, естественно, она никаких документов на проверку не представит.

Для подтверждения второго Вы сами будете обязаны написать запрос о подтверждении вывоза на таможню, через которую товар покидал страну, а затем представить полученный документ в налоговую инспекцию.

Срок сбора документов:

—  90 дней — в случае экспорта в страны таможенного союза (Белоруссия и Казахстан. Хочет вступить Киргизия, но пока не)

—  200 дней — в случае экспорта в страны дальнего зарубежья.

Если же вдруг случилось так, что документы вовремя не собраны; или собраны, но налоговики нашли в них косяки и обоснованность применения ставки 0% не признали, то сделка рассматривается как будто совершённая на территории РФ, с которой надо платить 20% НДС. И имеем уже вот такой, совсем невесёлый расчет.

Операции В части без НДС В части НДС Остаток денежных средств
Денежные средства в наличии 1 062-00
Приобретён товар у поставщика — 900-00 — 162-00
Получено от зарубежного покупателя + 1000-00 1 000-00
Должны доплатить НДС в бюджет — 20-00 982-00

Результат работы: 1 062-00 — 982-00 = -80 рублей.

Итог — Вы в минусе. Потому что НДС, уплаченный поставщику, не вернулся, а с прибавленных 100 рублей надо платить ещё 20 рублей. Вместо ожидаемого возврата налога от государства Вы ещё остаётесь ему должны. Впрочем, если в будущем Вы сможете собрать необходимые документы или устранить выявленные недостатки, то эти 200 рублей налога вернёте. Но до тех пор государство Вашими денежками безвозмездно попользуется.

Поэтому совершение экспортной сделки сродни хождению по минному полю. Надо либо изначально закладывать такой интерес, чтобы в любом случае быть не в минусе (согласится ли на такую цену покупатель — это уже другой вопрос), либо, работая с минимальной прибыльностью, ОЧЕНЬ ответственно подходить к вопросу оформления и сбора документов, контролируя этот процесс на каждом шагу.

Что такое Налог на добавленную стоимость, НДС | Value Added Tax, VAT

Налог на добавленную стоимость (НДС) – англ. Value Added Tax (VAT), является одним из типов налога на потребление, который налагается на товары и услуги на каждом уровне производства. Механизм работы налога на добавленную стоимость достаточно сложен, поскольку его целью является распределение налогового бремени.

Его использование обычно приводит к высоким налоговым поступлениям, не воздействуя при этом на некоторые социальные группы больше, чем на другие. Однако на практике НДС является относительно большим налоговым бременем для лиц с низкими доходами, что является почвой его для критики.

Механизм действия налога на добавленную стоимость состоит в том, что на каждой стадии от процесса создания товаров или услуг до их продажи конечному потребителю, они облагаются налогом. Налоговое обязательство равняется проценту от стоимости товаров или услуг за вычетом НДС, уже оплаченного предыдущим участникам в цепи. Рассмотрим механизм действия налога на добавленную стоимость на примере.

Рассмотрим простой пример, в котором производитель медного проката (Компания А) купил 100 тонн медного лома у Компании Б по цене $8750 за тонну, без НДС, а затем продал 95 тонн произведенного проката Компании В по цене $11700 за тонну, без НДС, а та, в свою очередь, изготовила из него готовую продукцию, которую реализовала конечным потребителям на общую сумму $2090000, с НДС. При этом ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%.

При покупке медного лома у Компании Б, Компания А оплачивает не только стоимость лома в размере $875000 (100 тонн * $8750), но и НДС в размере $175000. В итоге платеж составит $1050000. Поскольку Компания А не является конечным потребителем лома, то она получает право на налоговый кредит по НДС на сумму $175000, которая одновременно является налоговым обязательством для компании Б, которое она должна перечислить государству.

При продаже готового проката, Компания А обязана начислить НДС на его стоимость по ставке 20%. То есть Компания В заплатит компании А $1333800, из которых $1111500 (95 тонн * $11700) пойдут в счет оплаты проката, а $222300 составит НДС.

Эта сумма, а именно $222300, будет одновременно являться налоговым обязательством по НДС для Компании А и налоговым кредитом по НДС для компании В, поскольку она не является конечным потребителем.

Таким образом, итоговое налоговое обязательство по НДС для Компании А перед государством будет уменьшено на сумму полученного ранее налогового кредита. То есть оно будет обязано перечислить государству только $47300 ($222300 — $175000).

В свою очередь компания В получит налоговый кредит на сумму $222300. При этом при продаже готовой продукции конечным потребителям у нее возникнет налоговое обязательство в размере $315000 (пусть стоимость товаров без НДС составит Х, тогда стоимость товаров с НДС составит 1,2Х; сумма НДС тогда составит $2090000-$2090000/1,2=$315000). В итоге она будет обязана перечислить государству $92700.

Проверим наши расчеты. Конечные потребители уплатили НДС на сумму $315000, ответственность за перечисление которой несут компании А, Б и В. При этом налоговое обязательство Компании А составит $47300, Компании Б — $175000, и Компании В — $92700, что в сумме составит $315000, а значит наши расчеты верны.

При системе налогообложения, использующей налог на добавленную стоимость, каждый раз, когда продукт увеличивает свою стоимость, она облагается налогом. Исторически НДС является намного более распространенным в странах Европейского союза. Первоначально он был введен во Франции в 1954, а позже принят многими другими странами в мире.

Сегодня за счет НДС формируется существенную часть налоговых поступлений для многих правительств. Однако налог зачастую является яблоком раздора, так как некоторые группы являются противниками налогов на потребление, потому что они могут иметь эффект штрафа для некоторых групп потребителей.

Ставка налога на добавленную стоимость может значительно измениться не только от страны к стране, но и для разных видов товаров. Однако в большинстве случаев она находится в пределах 10-30%. Граждане других стран, которые временно пребывают на территории страны с налогом на добавленную стоимость, могут получить возмещение НДС.

Это распространяется на купленные товары, которые они вывозят за пределы страны. Для этого необходимо задекларировать товары на таможне и предоставить подтверждающие покупку документ (например, счет или кассовый чек) и налоговую декларацию (выписывается продавцом в момент покупки). Некоторые компании также наделены правом на возмещение НДС (например, экспортеры), что, впрочем, зависит от налогового законодательства страны.

В некоторых странах (например, в Канаде) существует аналог НДС, известный как «налог на товары и услуги» (англ. Goods and Services Tax, GST). Целью его введение является противодействие незаконному обороту товаров, таких как подделки и контрабанда.

В странах, где установлен высокий налог с продаж, незаконный оборот товаров, который позволяет избежать уплаты налога, может быть очень большим. В то же время механизм администрирования налога на добавленную стоимость делает функционирование черного рынка более затруднительным.

Пожалуйста, поделитесь этой статьей в любой из социальных сетей:
Добавить комментарий