Что такое маржинальный доход простыми словами. Формула расчета маржи с примерами и комментариями

Маржинальная прибыль простыми словами

Хороших доходов всем новым и постоянным читателям сайта 50baksov.ru! Маржинальная прибыль — прирост общей суммы прибыли, полученной фирмой.

Стоит отметить, что слово «прибыль» в русскоязычной экономике означает выручка минус затраты.

Термин маржинальный доход (МД), от англ. marginal revenue, используется в двух значениях:

  1. Предельный доход — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы товара.
  2. Доход, полученный от реализации после возмещения переменных затрат. В этом случае маржинальный доход является источником образования прибыли и покрытия постоянных затрат.

Это разночтение обусловлено многозначностью английского слова marginal:
Предельный, отсюда происходят слова «маргинал, маргинальный» — находящийся на границе, на пределе общепринятого.
Изменение, разница, отсюда происходят слово «маржа» — разница процентных ставок и т.п.
Далее целесообразно рассматривать, как более распространенное, второе значение этого термина.

Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):

TRm = TR — TVC, где
TRm — Маржинальный доход
TR — Доход (total revenue)
TVC — Переменные затраты (total variable cost)
Таким образом маржинальный доход это постоянные затраты и прибыль. Часто вместо МД используется термин «вклад на покрытие»: маржинальный доход — это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены. Но в примерах расчета маржинального дохода видно, что эта зависимость есть.

Маржинальный доход особенно интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции дает больший вклад в общий доход. Для этого вычисляют какую часть составляет МД в доле выручки (дохода) по каждому виду продукции или товару.

Выход на точку безубыточности

Маржинальный доход равен постоянным затратам в точке безубыточности. Иными словами, если объем реализации такой, что предприятие покрывает все свои затраты не получая прибыли, маржинальный доход только покрывает постоянные затраты.

Применение маржинального дохода дополнительно к показателю прибыли позволяет более точно оценить доходность отдельных хозяйственных операций и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений.

Понятие маржинальной прибыли

Маржинальная прибыль (МП) — это разница полученных доходов и прямых расходов:

МП ед.пр = Ц — ПЗ,
где МП ед.пр — маржинальная прибыль единицы продукции;
Ц — цена;
ПЗ — прямые затраты на единицу продукции,
или по продукту в целом:
МП пр = V * МП ед пр,
где МП пр – маржинальная прибыль продукта;
V — объем выпуска.

Часто маржинальную прибыль определяют как разницу полученных доходов и переменных расходов. Это определение удобнее для расчетов на базе калькуляций и определения точки безубыточности. Различия между прямыми и переменными расходами рассматриваются в одном из разделов управленческого учета.

Под маржинальной прибылью понимают ту предельную (от англ. marginal) прибыль, которую может получить предприятие от выпуска продукции. Иногда маржинальную прибыль называют вкладом на покрытие (от англ. contribution), подразумевая покрытие накладных расходов. В английском языке используются понятия «margin», «margin profit», «contribution», иногда «gross profit». В русском языке используются также понятия «валовая прибыль», «покрытие», «маржа» и др.

Общая сумма маржинальных прибылей по всем видам продукции составляет маржинальную прибыль предприятия:
МП общ =  ?МП пр.
Часть маржинальной прибыли идет на покрытие накладных (косвенных, непрямых) расходов.

Прибыль предприятия

Прибыль предприятия (П) — это разница между маржинальной прибылью и накладными расходами:
П = МП — HP,
где HP — накладные расходы.

При анализе по маржинальной прибыли учитывается, что общая сумма накладных расходов покрывается суммой маржинальных прибылей по продуктам. Сокращение объема выпуска продукции с положительной маржинальной прибылью приводит к сокращению прибыли.
Прибыль по виду продукции при традиционном подходе определяется по формулам:

С ед.пр = ПР + D нр,
где С ед.пр — себестоимость единицы продукции;
ПР — прямые расходы;
D нр — доля накладных расходов;
П = V (Ц ед.пр – С ед.пр),
где V — объем выпуска;
Ц ед.пр — цена единицы продукции.

Доля накладных расходов определяется таким образом, чтобы распределить объем накладных расходов по всему объему продукции пропорционально некоторому показателю (например, пропорционально основной заработной плате или объему продукции в натуральном выражении):

D нр = V нр / V,
где D нр — доля накладных расходов;
V нр — объем накладных расходов;
V — объем выпуска.

При уменьшении объема выпуска условно-постоянные расходы не изменяются (или изменяются слабо), так что доля накладных расходов увеличивается. Поэтому сокращение объема выпуска одного вида продукции приводит к удорожанию себестоимости другой продукции.
В плане/отчете о прибылях и убытках это показывается следующим образом:
Термином «операционная прибыль» обозначается прибыль от текущих операций (основной деятельности).

Маржинальная прибыль иерархической системы.
Прибыль в целом по предприятию формируется из прибыли от производства и прибыли от продажи многих видов продукции, объединенных в различные товарные группы и выпускаемых в различных цехах.

Иерархическая модель формирования маржинальной прибыли.

В связи с этим уместно построить систему расчета маржинальной прибыли по иерархии, выделяя прямые и косвенные расходы продукта, товарной группы, цеха, предприятия.

Маржинальная прибыль по видам продукции:

МП пр1 = Д пр1 – ПР пр1,
где Д пр1 — доходы продукта 1;
ПР пр1 — прямые расходы продукта 1;
МП пр1 — маржинальная прибыль продукта 1;
МП пр2 = Д пр2 – ПР пр2,
где Д пр2 — доходы продукта 2;
ПР пр2 — прямые расходы продукта 2;
МП пр2 — маржинальная прибыль продукта 2;
МП тг = ?МП пр тг – КР тг,
где МП тг — маржинальная прибыль товарной группы;
?МП пр тг — сумма маржинальных прибылей продуктов данной товарной группы;
КР тг — косвенные расходы товарной группы;
МП ц = ?МП тг ц – НР ц,
где МП ц — маржинальная прибыль цеха;
?МП тг ц — сумма маржинальных прибылей товарных групп, выпускаемых в цеху;
НР ц — накладные расходы цеха.
МП общ = ?МП ц – НР общ,
где МП общ — маржинальная прибыль предприятия;
?МП ц — сумма маржинальных прибылей цехов;
НР общ — накладные расходы предприятия.
Сравнение подходов к расчету прибыли по полной себестоимости и маржинальной прибыли.

И расчет полной себестоимости, и расчет маржинальной прибыли в конечном итоге дают одинаковое значение прибыли.

1. Традиционный подход (по полной себестоимости):
Прибыль предприятия = Сумма прибылей по продуктам,
Прибыль продукта = Цена — Себестоимость,
Себестоимость = Прямые затраты + Доля накладных затрат.

2. Расчет маржинальной прибыли:

Прибыль предприятия =
= Маржинальная прибыль предприятия — Накладные расходы,
Маржинальная прибыль предприятия = Сумма МП по продуктам,
МП продукта = Цена — Прямые затраты.
Каждый метод имеет свои достоинства и недостатки.

Понятие маржинального дохода и методы его определения

Традиционная форма отчета о прибылях и убытках применяется для внешней отчетности и построена по принципу функционирующей классификации затрат, а именно: сопоставление производственных и непроизводственных (общефирменных) затрат.

В альтернативной форме отчета о прибылях и убытках, называемой «выведение маржинальной прибыли», затраты выделяются не по функциям, а по динамике — по поведенческому принципу. В ней отражается отношение переменных и постоянных затрат, независимо от характера функций, связанных с той или иной статьей затрат.

Маржинальный подход к определению прибыли обеспечивает получение данных, необходимых для управленческого планирования и принятия решений. Такой подход применяется:
При равновесном анализе (анализ безубыточности производства) и анализе соотношения «C-V-P» (издержки — объем — прибыль)
При оценке эффективности работы структурного подразделения и его руководителя
При принятии краткосрочных и нестандартных решений.

Читайте также:  Как открыть закусочную с нуля и разбогатеть на ней в 2019-2020 году. Подробное руководство от А до Я для начинающих бизнесменов с комментариями и готовым бизнес-планом.

Вместе с тем, форма отчета с выведением маржинальной прибыли неприменима для целей налогообложения и внешней отчетности, т. к. постоянные накладные расходы не считаются у нее элементом производственной себестоимости.

В традиционной схеме, в отличие от предыдущего варианта, заложено понятие валовой прибыли, которая выражает разницу между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. В то время как маржинальная прибыль — это разница между выручкой и переменными затратами. Оба понятия самостоятельны и никак не связаны друг с другом.

Валовая прибыль служит для покрытия непроизводственных затрат, в то время как маржинальная — применяется для покрытия постоянных затрат.

Маржинальный доход

N = FC/(P1 — VC1)P1 — VC1
– маржинальный доход на единицу продукции

Термин маржинальный доход (МД), от англ. marginal revenue, используется в двух значениях:
Предельный доход — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы товара.
Доход, полученный от реализации после возмещения переменных затрат. В этом случае маржинальный доход является источником образования прибыли и покрытия постоянных затрат.
Это разночтение обусловлено многозначностью английского слова marginal:

Предельный, отсюда происходят слова «маргинал, маргинальный» — находящийся на границе, на пределе общепринятого.
Изменение, разница, отсюда происходят слово «маржа» — разница процентных ставок и т.п.
Далее мы будем рассматривать, как более распространенное, второе значение этого термина.

Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):
TRm = TR — TVC, где
TRm — Маржинальный доход
TR — Доход (total revenue)
TVC — Переменные затраты (total variable cost)

Таким образом маржинальный доход это постоянные затраты и прибыль. Часто вместо МД используется термин «вклад на покрытие»: маржинальный доход — это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены. Но в примерах расчета маржинального дохода видно, что эта зависимость есть.

Маржинальный доход особенно интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции дает больший вклад в общий доход. Для этого вычисляют какую часть составляет МД в доле выручки (дохода) по каждому виду продукции или товару.

Маржинальный доход и точка безубыточности

Маржинальный доход равен постоянным затратам в точке безубыточности. Иными словами, если объем реализации такой, что предприятие покрывает все свои затраты не получая прибыли, маржинальный доход только покрывает постоянные затраты.
На приведенном ниже рисунке точка безубыточности 20 штук реализации некоего товара.

При таком объеме реализации линия прибыли пересекает 0 и переходит в положительную зону, линия дохода пересекает линию затрат и идет выше линии затрат, а линия маржинального дохода пересекает линию постоянных затрат.
Расчет маржинального дохода как важнейший фактор совершенствования деятельности предприятия

Применение маржинального дохода дополнительно к показателю прибыли позволяет более точно оценить доходность отдельных хозяйственных операций и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений.

Рассматривая маржинальный доход как промежуточный финансовый результат, его можно оценивать на основе сопоставления выручки и прямых затрат, что позволяет избежать распределения косвенных затрат и искажения величины экономического эффекта от отдельных хозяйственных операций.

Расчет показателя маржинального дохода имеет бесспорную практическую значимость, однако, его применение затруднено тем, что имеют место различные трактовки понятия маржинального дохода. Целью исследований было исследовать теоретические основы выявления маржинального дохода и разработать рекомендации по его формированию, обеспечивающему увеличение прибыли предприятий.

Основной задачей ставилось изучить способы расчета маржинального дохода в зарубежных странах и возможность их применения на казахстанских предприятиях с целью совершенствования финансово-хозяйственной деятельности организации.

В экономических словарях и в учебных пособиях по экономической теории под маржинальным (предельным) доходом понимается «…изменение общего дохода (выручки), возникшее в результате продажи дополнительной единицы произведенной продукции», другие авторы понимают под маржинальным доходом экономический эффект, рассчитанный на основе сравнения выручки и затрат.

Так, Ковалев В.В., Бланк И.А., Энтони Р., Рис Дж. понимают под маржинальным доходом разность между выручкой и переменными затратами. Существуют и другие трактовки понятия маржинального дохода, однако, общим признаком понятия маржинального дохода является сопоставление выручки с неполной себестоимостью. Понятие предельной маржи ученые трактуют как разность предельного дохода и предельных затрат.

Величина предельной маржи не должна быть отрицательной. Превышение предельного дохода над предельными затратами является необходимым условием обоснования решений о производстве дополнительного количества продукции. Графическое представление предельной маржи позволяет определить диапазон объемов производства, в котором предельный доход превышает предельные затраты.

В целом, расчет маржинального дохода и предельной маржи позволяет определить, какой производственный процесс является наиболее экономически предпочтительным.

Методы определения маржинального дохода

Метод маржинального дохода является разновидностью метода уравнения, для определения точки безубыточности используется концепция маржинального дохода. Величина маржинального дохода показывает вклад организации в покрытие постоянных издержек и получение прибыли.

Маржинальный доход (МД) — это превышение выручки от реализации над всеми переменными издержками, связанными с данным объемом продаж. Другими словами, это разница между выручкой от реализации и переменными издержками.

Существует два способа определения маржинального дохода:
1) МД = Выручка от реализации — Переменные затраты;
2) МД = Постоянные затраты + Прибыль организации.
Соответственно, если из маржинального дохода вычесть постоянные издержки, то получим величину операционной прибыли.

Под средней величиной МД понимают разницу между ценой продукции и переменными затратами на единицу продукции. Средняя величина МД отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли:

Средний МД = Цена — Переменные затраты на единицу.
Нормой МД (процентом МД) называется доля величины МД в выручке от реализации или (для отдельного изделия) доля средней величины МД в цене товара:
Норма МД = МД на весь объем / Выручка от реализации,
Норма МД = Средний МД / Цена.

Таким образом, чтобы найти точку безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка организации, чтобы прибыль стала нулевой? При условии уменьшения выручки нельзя определить этот показатель в точке безубыточности простым сложением переменных и постоянных затрат, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся.

Точка безубыточности согласно этому методу может быть определена как точка, в которой разница между маржинальным доходом и постоянными затратами равна нулю, или точка, в которой маржинальный доход равен постоянным затратам. Уравнение критической точки при маржинальном подходе будет следующее:

Точка безубыточности в ед. продажи = Постоянные издержки / Норма маржинального дохода,

или

Точка безубыточности в ед. продажи = Постоянные издержки / Средний маржинальный доход.

Таким образом, главная роль в процессе выбора стратегии поведения организации — необходимость уделять достаточное внимание величине маржинального дохода. Очевидно, что добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации, увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных издержек, пропорционально изменять переменные, постоянные издержки и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения организации также оказывает существенное влияние величина среднего маржинального дохода.

Графический метод определения точки безубыточности

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «издержки — объем — прибыль». Последовательность построения графика заключается в следующем.

Определяем систему координат для построения комплексного графика «издержки — объем — прибыль». Ось абсцисс соответствует объему производства или продаж продукции в натуральном выражении, а ось ординат, в зависимости от необходимости, может отражать показатель выручки или общих издержек на производство и реализацию продукции. Под общими издержками понимается сумма постоянных и переменных издержек. После определения системы координат начинаем строить требуемый комплексный график. Для этого наносим линию постоянных издержек.

Читайте также:  Разведение кроликов как бизнес: выгодно или нет? Примерный бизнес план со всеми расчетами​. Как запустить бизнес с нуля и что для этого потребуется.

Далее следует отобразить на графике прямую переменных издержек, которая будет выходить из точки с координатами (0;0). Вторую точку можно вычислить, рассчитав величину переменных затрат для какого-либо объема продаж.

Для построения прямой общих издержек следует сложить частные графики переменных и постоянных издержек. Данная прямая всегда будет начинаться с точки, в которой прямая постоянных издержек пересекает ось ординат, т.е. ось выручки. Эта точка будет являться первой точкой прямой общих издержек.
Далее на комплексный график следует нанести прямую, соответствующую значению выручки. Эту прямую можно построить путем нахождения суммы выручки от реализации в любой точке на оси абсцисс.

Изображенная на графике анализа «издержки — объем — прибыль» точка безубыточности (порога рентабельности) — это точка пересечения графиков валовой выручки и общих издержек. Размер прибыли и убытка определяется зонами прибыли и убытка. В точке безубыточности получаемая организацией выручка равна ее совокупным (общим) издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше — получает прибыль.

На данном графике линия выручки и линия переменных расходов должны исходить из одной точки, а разница между ними есть маржинальный доход.

Заключение

Особенность маржинального подхода состоит в том, что согласно МСФО показатели, рассчитанные на основе маржинального подхода, не используются при формировании бухгалтерской отчетности, предназначенной для внешних пользователей и для целей налогообложения.

Отчеты о прибылях и убытках, подготовленные по переменным затратам, применяются только во внутреннем управлении для принятия оперативных управленческих решений, прежде всего, относительно эффективности использования производственных мощностей.

Т. е. использование методик маржинального дохода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчётов.

Внедрение этой методики в практику работы предприятий будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования прибыли.

Примеры расчета с формулами и пояснениями

Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления В целях изучения зависимости между изменениями объёма производства, совокупного дохода от продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности производства. При  этом особое внимание уделяется анализу выпуска продукции, определению критической точки объёма производства.

Критической считается такая точка объёма продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции. В этой системе нет ни прибыли, ни убытков.
В международной практике используют три метода определения критической точки: уравнение, маржинальный доход, графическое изображение.

Метод уравнений основан на исчислении прибыли по формуле:

Выручка от продаж — Переменные затраты за этот же объём продаж — Постоянные затраты в общей сумме = Чистая прибыль от  реализации
Переменные затраты — размер расходов находится в прямой зависимости от уровня (объёма) производства.
Постоянные затраты — абсолютная величина расходов не зависит от изменения объёма выпуска продукции.

Детализируя порядок расчёта показателей формулы, её можно представить в следующем виде:
(Количество единиц * Цена единицы продукции) — (Количество единиц * переменные расходы на единицу) — Постоянные затраты в общей сумме = Чистая прибыль от реализации продукции
В критической точке объёма реализации чистая прибыль равна нулю. Разница между фактическим и безубыточным объёмом продаж — это зона безубыточности (запас финансовой прочности).
Метод маржинального дохода — разновидность метода уравнения. Он основывается на формуле:
Маржинальный доход =  выручка от продаж продукции — Переменные затраты на этот же объём реализации
Маржинальный доход = Постоянные затраты в общей сумме + Прибыль

Тогда:
Критическая точка (порог рентабельности) = Постоянные расходы в общей сумме / / Маржинальный доход на единицу

Графический метод выявляет теоретическую зависимость совокупного дохода от реализации, издержек и прибыли от объема, производства на основе построения графика модели безубыточности (критической точки).

На графике представлена одна точка безубыточности  В и приемлемый диапазон объемов производства. При этом линия АК показывает постоянные затраты, АД — совокупные издержки, отрезок КД характеризует величину переменных затрат, ОС — выручка от реализации продукции. Данная модель показывает изменение совокупных издержек и доходов при уровне производства, который запланирован на будущее.
Рассмотрим применение вышеизложенного метода на следующем примере.

Для ремонта техники  требуются следующие детали. Если их изготовлять собственными силами, то постоянные затраты на содержание оборудования составят 100 тыс. руб. в год, а переменные расходы на единицу продукции — 50 руб. Готовые детали в неограниченном количестве модно приобрести по цене 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодное?

Чтобы ответить на этот вопрос, произведем следующие расчеты. Стоимость приобретенных деталей можно выразить следующим образом:

С= Д * Х
где Д — цена за единицу продукции; Х — необходимое количество деталей в год.
Себестоимость производства деталей будет включать постоянные и переменные затраты. Определим, при какой потребности в деталях стоимость их приобретения и производства совпадает:
ДХ = А +  ВХ, 150Х = 100000 + 50Х,        100Х = 100000, Х = 1000 (ед.),
где А — совокупные постоянные затраты при производстве собственными силами, В — переменные затраты за единицу продукции.

Расчеты показывают, что при годовой потребности в 1000 ед. расходы на закупку деталей совпадут с себестоимостью их производства. При увеличении потребности свыше 1000 ед. в год более экономичным является собственное производство, а при меньшей потребности для предприятия более выгодно их покупать

Но для окончательного принятия решения нужно учитывать такие факторы, как мощность предприятия, качество продукции, колебания объемов, создание или сокращение рабочих мест и т.д.

Все секреты расчета марж. прибыли, нюансы и подводные камни

Маржинальная прибыль является разностью между выручкой от реализации произведенной предприятием продукции (НДС и акцизы не учитываются) и переменными затратами на производство.

Маржинальную прибыль иногда называют суммой покрытия — то есть частью выручки, остающейся на формирование прибыли и покрытие постоянных затрат. Чем выше маржинальная прибыль, тем быстрее происходит возмещение постоянных затрат, и тем выше прибыль, которую в итоге получает предприятие.

Что касается терминов, то в России аналогом маржинальной прибыли можно с некоторой натяжкой назвать валовую прибыль.

Маржинальную прибыль можно рассчитать на единицу выпускаемой и реализуемой продукции (удельная маржинальная прибыль, маржинальный доход). Смысл этого расчета – получение информации о приросте прибыли за счет выпуска каждой дополнительной единицы товара. Общая сумма маржинальных прибылей по всей номенклатуре выпускаемой продукции называется маржинальной прибылью предприятия.

Формула расчета маржинальной прибыли выглядит следующим образом: TRm = TR — TVC, гдеTRm — маржинальная прибыль, TR — общий доход, TVC — переменные затраты В ситуации, когда объем реализации обеспечивает покрытие всех затрат предприятия, не обеспечивая прибыли (точка безубыточности), маржинальная прибыль будет равна постоянным затратам.

Если же выручка от реализации продукции превышает все переменные затраты – можно говорить о размере маржинальной прибыли. Если предприятие выпускает широкий ассортимент продукции, то анализ этого ассортимента по маржинальной прибыли (маржинальный анализ) помогает определить самые выгодные с точки зрения возможной прибыльности виды продукции, и, соответственно, выявить виды продукции, которые производить предприятию не выгодно (или даже убыточно).

Маржинальная прибыль зависит от таких подверженных изменению в рыночных условиях показателей, как цена и переменные затраты. На практике для увеличения маржинальной прибыли нужно или увеличить наценку на товары, или продавать товара больше, в идеале — делать и то, и другое одновременно.

Читайте также:  Открываем выгодный бизнес на создании видеороликов в 2019-2020 годах. Пошаговая инструкция от А до Я для начинающих предпринимателей

Маржинальная прибыль (marginal revenue, маржинальный доход) это разность дохода, полученного от реализации и переменных затрат. Она является источником покрытия постоянных затрат и источником образования прибыли.
Формула расчета маржинальной прибыли:
TRm = TR — TVC, где
TRm — Маржинальная прибыль
TR — Доход (total revenue)
TVC — Переменные затраты (total variable cost)
Таким образом, маржинальная прибыль это постоянные затраты и прибыль. Иногда используется термин «вклад на покрытие»: маржинальная прибыль — это вклад на формирование чистой прибыли и покрытие постоянных затрат.

Расчет маржинальной прибыли особенно полезен, если предприятие выпускает или реализует несколько видов продукции и необходимо выяснить, какой из видов продукции дает больший вклад в общий доход предприятия. Для этого вычисляют, какую часть составляет маржинальная прибыль в доле дохода по каждому виду продукции или товару. На основании полученных результатов может быть выбрана группа наиболее доходной продукции.

Маржинальный доход и ставка покрытия. Понятие маржинального дохода, суммы и ставки покрытия

Все затраты в зависимости от возможности отнесения на конкретные изделия, виды работ и услуг могут быть подразделены на прямые и косвенные. Прямые расходы включают в себестоимость разновид­ностей продукции непосредственно, косвенные — распределяют пропорционально условным базам.

Любое распределение связано с усредненностью расчетов, необхо­димостью округления полученных данных, риском ошибки в выборе базы распределения. Поскольку уровень косвенных расходов в усло­виях научно-технического прогресса увеличивается быстрее прямых затрат, неточности распределения имеют тенденцию к увеличению, цена ошибок возрастает.

В этой связи уже в 30-е прошлого столетия специалисты предло­жили при сопоставлении себестоимости реализованной продукции и выручки принимать во внимание только прямые затраты, а косвенные расходы учитывать единым блоком и относить на себестоимость продаж или на финансовые результаты деятельности компании.

В составе косвенных расходов преобладают постоянные затраты предприятия Именно они не позволяют большую часть косвенных издержек относить на конкретные виды продукции, работ, услуг прямо. Вместе с тем в составе косвенных расходов есть частично перемен­ные, прогрессирующие и дегрессирующие затраты. Эту часть обычно выделяют из общей суммы расходов по обслуживанию производства, управлению и сбыту с помощью вариаторов и относят к переменным затратам.

Совершенствование методов разделения затрат на постоянные и переменные, группировки косвенных расходов по местам их форми­рования и центрам ответственности, более дифференцированный учет особенностей хозяйствования и принятия решений по управлению в современных рыночных условиях позволили предложить новый под­ход к исчислению финансовых результатов деятельности предприятий и их подразделений. Он основан на сопоставлении выручки от продаж с величиной переменных расходов.

Результат этого сопоставления получил название маржинальный доход (прибыль). В действующей практике он исчисляется в виде разности между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и переменными (как частный случай — прямыми) расходами. Маржинальная прибыль (доход) должна покрыть постоян­ные (главным образом накладные) расходы предприятия и обеспечить ему прибыль от реализации продукции, работ, услуг. В экономической литературе этот показатель часто называют суммой покрытия.

Пример:  Имеются следующие данные по предприятию, руб.:
1. Выручка от продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов) 100 000
2. Переменные расходы изготовления и сбыта 60 000
3. Маржинальный доход (сумма покрытия) (1 -2) 40 000
4. Постоянные (накладные) расходы 30 000
5. Прибыль от реализации (3 -4) 10 000
Маржинальный доход можно рассчитать как итог суммы прибыли от продаж и постоянных расходов: 10 000 + 30 000 = 40 000 (руб.), а величина постоянных (наклад­ных) расходов представляет собой разницу между маржинальным доходом и прибылью от реализации: 40 000 — 10 000 = 30 000 (руб.).
Маржинальная прибыль (доход) на единицу продукции определя­ется путем вычитания из цены продажи переменных (как частный слу­чай — прямых) затрат на ее изготовление или добычу. В качестве си­нонима названия этого показателя используют понятие ставки покры­тия.
В целом ставка покрытия равна: (100 — 3,00)+ (200 • 4,00)= 1 ЮОд.е,

Сумма и ставка покрытия могут быть исчислены и как сумма прибыли от реализации и постоянной части затрат на производство и сбыт продукции, работ и услуг, В этом случае:
1900-, [{100 • 3,00) + (200 • 5,00)] + [(100 • 1,00) + (200 • 2,00)] =
= (1900 — 1300) + 500 = 1100 д.е.
По видам продукции соответственно:
А = (5 -3) + 1 = 3,00д.е.; Б = (7 — 5) + 2 = 4,00 д.е.
В обоих случаях речь идет о покрытии (компенсации) выручкой от продаж посто­янных, главным образом накладных. расходов.

Исчисление сумм покрытий предоставляет менеджеру важнейшую для принятия управленческих решений информацию об эффективнос­ти производства и реализации продукции по ее видам и группам, а также об эффективности работы отдельных производственных участков. С помощью исчисления сумм покрытий могут, например, быть выявлены влияния хозяйственных решений и рекомендаций на объем продаж для целей планирования и контроля.

Это имеет особо важное значение при решении вопросов о производстве новых товаров, исключении тех или иных продуктов из ассортимента, а также вопросов о сокращении либо расширении отдельных производственных участков.
Исходя из основной задачи исчисления сумм покрытий — возможно более точного расчета распределения по функциональным группам и учета всех возникших на предприятии издержек — было предложено несколько различных вариаций системы исчисления совокупного мар­жинального дохода.

Прежде всего нужно различать исчисление сумм покрытий на основе предельных заданных издержек и на базе относи­тельных единичных затрат. В первом случае исчисление сумм покры­тий по отдельным видам продукции происходит путем нахождения разницы между выручкой от реализации и суммой переменных расхо­дов, возникших в ходе процессов производства и сбыта данного вида продукции. Калькуляционный финансовый результат (с[) для предпри­ятия, производящего только один вид продукции, будет равен:
где р — цена за ед., руб.; л — сумма переменных издержек на единицу продукции, руб.; X— объем реализованной продукции, ед.; Кг,х — со­вокупные постоянные расходы предприятия, руб.

Найденные значения сумм покрытий для каждого конкретного вида продукции весьма важны для управляющего. Если сумма покрытия отрицательна, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не в состоянии покрыть даже переменные издержки. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток предприятия. Если возможности зна­чительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то уп­равляющему следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой предприятием продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных расходов предприятия, их подразделение на группы переменных про­изводственных, общехозяйственных, общепроизводственных и прочих специфических расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления сумм покрытий нескольких видов, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата. Целесообразным является также анализ укрупненных значений сумм покрытия по производственным и коммерческим подразделениям предприятия.

Для того чтобы определить прибыль по каждому конкретному виду продукции при маржинальной системе калькулирования, необходимо:

  • отнести прямые затраты каждого места их формирования на изделия, работы и услуги, производимые в этом подразделении предприятия;
  • отделить переменную часть накладных расходов от их постоянной величины методами, рассмотренными нами ранее;
  • для конечных мест затрат из выручки от продаж каждого вида продукции и услуг вычесть совокупные прямые расходы, тем самым определить ставку покрытия или прибыль на единицу продукции.

Чтобы определить финансовый результат производственной дея­тельности в целом по предприятию, необходимо суммировать ставки покрытия всех видов продукции и услуг и вычесть из полученного результата общую часть косвенных издержек.

Пожалуйста, поделитесь этой статьей в любой из социальных сетей:
Добавить комментарий