Зачем создают дочерние предприятия? Плюсы и минусы ДП. Пошаговая инструкция по открытию дочерней фирмы от А до Я.

Хороших доходов всем новым и постоянным читателям сайта 50baksov.ru!

Что такое Дочернее предприятие простыми словами?

Успешный бизнес рано или поздно начинает разрастаться, требуя освоения все новых и новых широт. В результате одни субъекты хозяйствования открывают филиалы, а другие — дочерние предприятия. И поскольку филиалам мы посвятили уже несколько публикаций, сегодняшняя наша беседа — о жизни дочерних предприятий (ДП) от их появления на свет до ликвидации.

Дочернее предприятие — это юридическое лицо, которое является достаточно самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности. Руководитель, возглавляющий дочернее предприятие, может самостоятельно принимать решения, касающиеся отделением управления, кадровых вопросов и маркетинговой деятельности.

Кроме того, дочернее предприятие имеет собственный устав, хотя и разрабатывается он в головной организации. Управляющая структура дочерней компании несет полную ответственность за свои действия.

Что касается филиала, то такая форма организации предполагает полную зависимость последнего от основной компании. Именно в головной организации осуществляется управление отделением. Там же решаются вопросы кадрового характера, производственной составляющей, маркетинговой политики, и т.д. Кроме того, филиал не имеет своего устава, а подчиняется основному.

В определениях дочернее предприятие и филиал разница существенна. Однако общим моментом является участие головной компании в основном капитале отделения и в управлении над ним.

Расширение бизнеса — естественный и желанный процесс, но при освоении новых возможностей приходится решать ряд организационных задач. Создавая новую структуру, нужно определить ее форму — и нередко наиболее выгодной и удобной становится дочернее предприятие.

Оно отличается от других подчиненных подразделений тем, что «свободно» с правовой точки зрения — создается как отдельное юридическое лицо, работает по собственному уставу, может полностью контролировать производственный процесс, продажу акций.

Однако, руководство напрямую подчиняется головной фирме-учредителю, которая:

— определяет направления деятельности и непосредственные особенности рабочего процесса;

— выделяет средства на заработную плату, аренду помещений, закупку техники и оборудования;

— отвечает за действия дочерней организации перед государством в лице контролирующих инстанций — в частности, налоговых;

— присваивает весь доход, получаемый «дочкой», оплачивает ее долги и расходы, компенсирует убытки, полученные подчиненной структурой из-за недофинансирования.

Состояние и работа дочерней структуры всецело зависит от решений создающей ее компании, ее финансового состояния. Если головная организация оказывается в состоянии банкротства, ликвидация или сокращение объемов производства грозят и подчиненной.

Однако нередки случаи, когда последней государство «прощает» долг, ведь юридически дочерняя компания не несет финансовой ответственности перед государством за действия «материнской». Процесс регистрации компании, которая относится к дочерним, имеет свои особенности. Его можно проводить двумя способами:

— создать новую организацию,

— выделить ее из собственной структуры.

ДП свойственны все признаки юридического лица (предприятия)

Прежде чем создавать ДП, стоит хорошенько подумать — а стоит ли? Какие выгоды (в том числе налоговые) это сулит? К сожалению, действующее законодательство излишне лаконично отвечает на вопрос о правовом статусе ДП, оставляя тем самым простор для разного рода противоречивых мнений. В то же время, что бы там ни говорили, самые главные и нужные с практической точки зрения выводы сделать все-таки можно.

Отсюда напрашивается первый вывод: ДП свойственны все признаки юридического лица (предприятия). Это кардинально отличает ДП от филиалов, представительств и означает, что ДП:

— имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс;

— имеет счета в банках, печать со своим наименованием и кодом ЕГРПОУ;

— вправе заключать договоры и принимать обязательства от своего имени, быть истцом и ответчиком в суде;

— действует на основании устава;

— самостоятельно отвечает по своим обязательствам (если иное не предусмотрено законодательством или уставом).

На последнем признаке остановимся подробнее, т.к. именно он порой вызывает самые жаркие споры (в том числе судебные). Некоторые специалисты считают, что материнское предприятие несет субсидиарную (дополнительную) ответственность по долгам ДП, т.е. если имущества последнего недостаточно, долг якобы могут взыскать с материнского предприятия. Совершенно очевидно, что в общем случае это не так.

Обратите внимание на ч.З ст.7 Закона о собственности: «Собственник не отвечает по обязательствам созданных им юридических лиц, а они не отвечают по обязательствам собственника, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами «

Примерами таких «случаев» могут быть общества с дополнительной ответственностью, полные, командитные общества, казенные предприятия. Но все это исключения из общего правила.

Так что обычно обязательства нести дополнительную ответственность по долгам ДП у его создателя (материнского предприятия) нет, а вот право можно закрепить в уставе (ст.32 ГК). При создании своего ДП сделать это легко, но уставы «чужих» Д П, как правило, содержат следующую фразу: «Собственник не отвечает по долгам дочернего предприятия, а дочернее предприятие не отвечает по долгам собственника», которая исключает взаимную ответственность.

Вывод второй: если в уставе ДП не сказано, что собственник (материнское предприятие) отвечает по долгам ДП, то взыскать их с собственника нельзя*.

Чтобы уяснить сущность ДП полнее, процитируем п.2.24 Классификации норм хозяйствования: «дочернее предприятие — предприятие, единственным учредителем и собственником которого является другое предприятие». Как видим, это еще один важный признак: у ДП только один учредитель и собственник.

Читайте также:  Как открыть пивной магазин на разлив в 2019-2020 году и заработать на нём. Пошаговая инструкция от А до Я. Необходимое оборудование и список документов, разрешений и лицензий.

Однако не все нормативно-правовые акты определяют ДП именно так. Например, П(С)БУ 19 считает дочерним предприятие, которое находится под контролем материнского (холдингового) предприятия. Похожее определение содержит и Указ о холдинговых компаниях.

Понятно, что наличие контроля и одного собственника — разные вещи. О контроле можно говорить уже тогда, когда доля предприятия превышает 50%. Но неужели предприятие по отношению к собственнику большей части уставного фонда — дочернее? Конечно, нет! Сказанное будет справедливо исключительно в целях применения названных документов, сфера действия которых очерчена четкими рамками.

Поэтому делаем третий вывод, вобщем случае к дочерним следует относить только те предприятия, которые созданы одним юридическим лицом — его собственником**.

Остановимся на основных налоговых преимуществах, которые может сулить статус Д П

1. Если материнское предприятие — субъект малого предпринимательства (т.е. если у него среднеучетная численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек, а годовой валовой доход — 500 тыс. евро, и при этом оно соблюдает другие требования Закона о поддержке малого предпринимательства), то ДП может перейти на единый налог.

Например, если материнское предприятие — плательщик единого налога, но ожидается, что годовая выручка превысит 1 млн.грн. (или количество работников — 50 человек), то создание ДП позволит материнскому предприятию и дальше пользоваться преимуществами единого налога.

2. Есть несколько налоговых льгот, применение которых зависит от доли продаж определенной категории продукции (либо от доли работников определенной категории).

Например, чтобы воспользоваться пп. 11.29 Закона о НДС и оставлять часть НДС в собственном распоряжении, у сельхозпроизводителя сумма от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год должна составлять не менее 50% валового дохода предприятия.

Поэтому если предполагается, что после расширения сфер деятельности 50%-ный барьер преодолеть не удастся, то стоит создать ДП, которое возьмет на себя производство сельхозпродукции и сможет применять льготу по НДС.

Аналогичная ситуация с плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, а вообще таких примеров множество. Выяснив суть ДП, перейдем к их созданию и жизнедеятельности.

Закон о хозобществах позволяет хозяйственному обществу создавать ДП согласно действующему законодательству

Вот только специального законодательства, регулирующего этот процесс, нет. Именно поэтому  в письме от 24.01.97 г. N 01 -8/23 отмечал, что создание, реорганизация, ликвидация, а также деятельность ДП «регламентируются общими нормами Законов Украины «О собственности», «О предпринимательстве»,  и др.». С тех пор по интересующему вопросу все осталось на своих местах, поэтому приходится руководствоваться самыми общими нормами. Вот они.

Согласно ст.5 Закона о предприятиях предприятие создают по решению собственника (в нашем случае — предприятия-учредителя). Здесь есть один нюанс. Создание ДП относится к исключительной компетенции высшего органа акционерного общества****, поэтому такие полномочия нельзя делегировать исполнительному органу общества. Т.е. председатель правления АО не может самостоятельно принять решение о создании ДП — для этого необходимы 3/4 голосов акционеров.

На собрании акционеров (участников) принимают решение (протокол) о создании ДП и утверждают его устав. Они и будут учредительными документами ДП.

В обязанности общества входит государственная регистрация ДП в порядке, установленном ст.8 Закона о предпринимательстве и Положением о госрегистрации. ДП как юридическое лицо должно также получить разрешение на изготовление печати и штампов, стать на учет в органах статистики, ГНАУ (при определенных условиях, втом числе и в качестве плательщика НДС), Пенсионном фонде, социальных фондах и других органах, т.е. пройти общую для всех предприятий процедуру.

Уставный фонд ДП

При создании (регистрации) ДП всегда возникает вопрос: нужно ли формировать уставный фонд и если да, то в каком размере? Дело в том, что пп.»г» п.З Положения о госрегистрации требует предоставлять «документ, удостоверяющий уплату собственником (собственниками) взноса в уставный фонд субъекта предпринимательской деятельности в размере, предусмотренном законом».

На выделенные слова мы обращаем внимание неспроста: действующее законодательство вообще не обязывает создавать уставный фонд ДП, в отличие от хозобществ (да и то лишь для АО и обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью). ДП же хозобществом не является, т.к. у него только один собственник, а в хозобществах — как минимум два.

Напомним, что по той же причине не обязательно иметь уставный фонд частному предприятию (т.е. предприятию, собственник которого — одно физлицо). Более подробно о случаях, когда уставный фонд необходим, читайте в статье «Когда обязательно нужно создавать уставный фонд».

Хотя без уставного фонда ДП может и обойтись, мы рекомендуем создать его (ограничения по размеру отсутствуют), и вот для чего.

Во-первых, с какого-то стартового капитала начинать нужно. И даже если учесть, что все имущество можно арендовать, это не всегда лучший вариант. Во-вторых, уставный фонд даст возможность ДП привлекать средства и имущество материнского предприятия без дополнительных налоговых расходов.

Достаточно вспомнить только новый порядок налогообложения возвратной финансовой помощи (займов), чтобы понять-привлекать денежные средства лучше иначе.

Здесь важно пояснить еще вот что. В законодательстве нет срока, в который собственник (материнское предприятие) обязан погасить задолженность по взносам в уставный фонд, а следовательно, нет и ответственности за его ненаполнение. Поэтому лучше еще при создании ДП зафиксировать в уставе размер уставного фонда с запасом на будущее, ведь наполнять его можно по мере необходимости.

Читайте также:  Как открыть кафе быстрого питания с нуля. Пошаговое руководство от идеи до первой прибыли. Все этапы подготовки и развития бизнеса.

Если УФ формируют деньгами и имуществом, то устав должен это предусматривать. Но в любом случае материнскому предприятию лучше избегать взносов в уставный фонд ДП (в том числе при его увеличении) до госрегистрации его нового размера, иначе полученные суммы ДП придется включить в состав валового дохода. К сожалению, такой неутешительный вывод подтверждают материалы налоговых проверок и постановление  от 18.12.2000 г. N 04-1/11-21/183.

В-третьих, наличие уставного фонда означает, что материнское предприятие обладает корпоративными правами*****. Благодаря этому прибыль ДП (ее часть), перечисленную собственнику (материнскому предприятию), в целях налогообложения относят к дивидендам и не включают в валовой доход последнего.

По перечисленным причинам большинство ДП наделены уставным фондом. Как же отразить в учете его формирование?

Начнем с того, что получаемые в уставный фонд товары и денежные средства в валовой доход ДП не входят (пп.4.2.5 Закона о прибыли).

Внесение в уставный фонд основных фондов учитывают в налоговом учете по правилам, действующим для продажи основных фондов (это сказано в пп.8.4.11 Закона о прибыли), а значит, их можно амортизировать. Однако такая операция не облагается НДС****** (пп.3.2.8 Закона о НДС).

Осуществляя взнос в уставный фонд ДП, материнское предприятие отражает в налоговом учете расходы на приобретение корпоративных прав. В декларации по налогу на прибыль (далее — декларация) их сумма (в т.ч. стоимость переданного имущества) попадет в строку 1.2 приложения

Консолидированная отчетность

Да, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях, предприятия, имеющие ДП, обязаны составлять и сдавать консолидированную финотчетность (ст.12 Закона о бухучете). В ней отражают финансовое состояние, результаты деятельности и движение денежных средств юрлица и его ДП как единой экономической единицы.

Кстати, это иллюстрирует действие принципа преобладания сущности над формой, т.к. с юридической точки зрения материнское предприятие и ДП — два обособленных субъекта.

Однако, в отличие от обычной, консолидированную финансовую отчетность должны предоставлять только собственникам в определенные ими же сроки, но не позднее 45 дней по окончании отчетного квартала и не позднее 15 апреля следующего за отчетным года (п.11 Порядка предоставления финотчетности).

Внимание: если ваше материнское предприятие упомянуто в п.З ст. 14 Закона о бухучете (там названы ОАО, предприятия — эмитенты облигаций, банки, доверительные общества, валютные и фондовые биржи, инвестиционные фонды и компании, кредитные союзы, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие финансовые учреждения), то консолидированную отчетность придется не только составить, но и обнародовать (вместе с годовой финансовой отчетностью) не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Как показывает практика, за этим зорко следит Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку.

Не останавливаясь подробно на порядке консолидации отчетности, укажем на одно важное правило из п.9 П(С)БУ 20: консолидированную финансовую отчетность составляют из Финансовой отчетности группы предприятий с использованием единой учетной политики для подобных операций и других событий при сходных обстоятельствах.

Расхождения гарантируют дополнительную работу, т.к. до консолидации (объединения) отчетности придется приводить показатели соответствующих отчетов материнского и дочернего предприятий в сопоставимый вид (либо раскрыть расхождения в примечаниях).

Отношения материнского предприятия с дочерним

Несколько слов стоит сказать об особенностях проведения операций между материнским и дочерним предприятиями. Сразу развеем сомнения насчет права собственности первого из них на имущество, находящееся на балансе второго.

На самом деле, как мы уже говорили, ДП как юридическое лицо вступает в правоотношения с третьими лицами от своего имени, и приобретаемые им активы-его собственность. Материнское предприятие сможет претендовать на них только при ликвидации ДП, если только от имущества ДП останется что-то после удовлетворения требований кредиторов (об этом читайте ниже), а также при распределении прибыли (конечно, если она есть).

А коль у ДП есть право собственности, его операции с материнским предприятием для налогового учета — обычная продажа товаров (работ, услуг). Поэтому приходится начислять налоговые обязательства по НДС и, соответственно, отражать в учете по налогу на прибыль. Более того, материнское и дочернее предприятия — связанные лица, а значит, для налогового учета надо постоянно помнить об обычных ценах, а в бухгалтерском — применять нормы П(С)БУ 23.

Очень часто нас спрашивают, можно ли включать в валовые расходы ДП суммы, перечисляемые на содержание исполнительного аппарата (исполнительного органа) материнского предприятия. К сожалению, пп.5.3.6 Закона о прибыли сделать это не позволяет.

Здесь также стоит обратить внимание нато, как сформулирована обязанность нести такие расходы. Если их сумму определяют как конкретную часть чистой бухгалтерской прибыли ДП, то в целях налогообложения они будут считаться дивидендами.

Продажа дочернего предприятия

Посмотрим, как правильно ее оформить. Здесь нужно выделить два вида отношений: с органом регистрации по поводу регистрации нового собственника ДП (1) и между старым и новым собственником (2).

1. Продажа ДП с точки зрения регистрирующего органа выражается во внесении изменений в устав (либо изложении его в новой редакции), где место предыдущего собственника (продавца) занимает новый (покупатель). Разумеется, нужно подкорректировать и другие положения устава, в частности касающиеся органов управления, их компетенции, наименования предприятия и т.п.

Читайте также:  Открываем выгодный бизнес по переработке мусора в 2019-2020 годах. Подробное пошаговое руководство от А до Я для начинающих предпринимателей, которые любят экологию.

Проведение такой операции — прерогатива высшего органа общества. Поэтому изменения вносят на основании протокола собрания участников (общего собрания) материнского предприятия, которым решено передать права собственника третьему лицу

2. Конечно, внести изменения в устав мало. Очень важно составить между продавцом и покупателем ДП гражданско-правовой договор продажи (мены, дарения) корпоративных прав. Если речь идет о продаже только части корпоративных прав или если покупателей несколько, нужно ставить вопрос о смене организационно-правовой формы ДП (реорганизации его в хозяйственное общество), то же, если покупателей несколько.

Теперь перейдем к налогообложению. Главная загвоздка здесь с НДС. Мы уже неоднократно отмечали, что продажа корпоративных прав НДС не облагается.

С налогом на прибыль все ясно: продажу корпоративных прав и продавец, и покупатель отразят в отдельном учете по правилам, установленным п.7.6. Закона о прибыли.

Создание дочерней компании «с нуля»

Создаются подчиненные подразделения чаще всего в форме ООО, так как гибкость и удобство работы дают возможность принимать все нужные бизнес-решения. Как открыть дочернее предприятие, чтобы соблюсти все требования государства? Это можно делать самостоятельно, изучив правила, или поручить процесс профессиональным экспертам, сэкономив время и силы.

Чтобы зарегистрировать дочернюю структуру, создаваемую «с нуля», нужно:

— Составить устав дочерней фирмы и прописать в нем все особенности ее работы. Нужно предусмотреть договоренности для распределения долей между держателями капитала (нередко в его структуре головной компании принадлежит от 20%), выбрать форму и состав собственников.

— Провести собрание основателей (или, если учредитель один, принять единоличное решение) и закрепить его решение в протоколе — это юридически подтверждает факт создания дочерних фирм. Нужно также предусмотреть наличие адреса для подчиненной организации, указав его в документе, который составляет ее дирекция.

— Подготовить пакет документов компании-создателя — собрать все учредительные бумаги, запросить в регистрирующей инстанции письмо-справку об отсутствии задолженностей у «материнской» фирмы. Также потребуется заполнить заявление. Для создания дочерней фирмы нужен бланк Р11001, в котором необходимо указать все сведения о компании-попечителе, ее учредителях и размерах уставного капитала.

— Назначить в компании главного бухгалтера и предоставить копии его идентификационных данных вместе со сведениями о дирекции и всеми необходимыми документами на рассмотрение в налоговую инстанцию по месту нахождения дочерней фирмы.

После того, как госорганы рассмотрят заявление и примут положительное решение, дочерняя структура получает регистрационное свидетельство, открывает банковский счет и может заключать договоры и вести деятельность от своего имени.

Второй способ создания дочерних структур

Кроме регистрации в качестве независимой фирмы, можно создать дочернее предприятие и путем признания — это разрешено ГК РФ (статья 105). Для этого головная компания составляет договор, заключая его с внешней организацией, которая переходит под ее контроль.

Фирме, создающей дочернюю структуру таким образом, необходимо:

— Выбрать вид деятельности (она не обязательно должна совпадать с тем, что ведет головная компания) и зафиксировать его в уставе. Его нужно составить в любом случае, так как дочерняя организация юридически независима, имеет собственное имущество и документацию, хоть и относится к собственности фирмы-учредителя.

— Зарегистрировать новое юридическое лицо, назначить дирекцию и главного бухгалтера, чтобы дочерняя компания могла свободно заключать договоры с партнерами, иметь собственные реквизиты, счета и печать. Также нужно передать часть финансовых средств подчиненной фирме и закрепить этот факт актом.

— Предоставить заявление и документы головной организации Государственной Палате — Минюсту нужны банковские справки о счете, служебные характеристики для руководящих лиц дочерней структуры, ее устав (его должны подписать в головной компании), гарантийное письмо на нее с указанием адреса. Также понадобится регистрационное свидетельство головной фирмы и заверенные копии акта, по которому передаются фонды.

После этого головная компания получает свидетельство для дочерней, и та вправе начать деятельность. Она, несмотря на независимость, относится к собственности учредителя, и именно он принимает последующие решения о реорганизации и уничтожении подчиненной фирмы.

ДОЧЕРНЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ

Что такое дочернее предприятие — плюсы и минусы которого подробно разъяснит консультация юриста, является наиболее распространенным видом расширения бизнеса.

Этот вариант удобен для материнской компании, так как позволяет расширить сферу своего влияния на рынке, и гораздо проще, чем создание нового предприятия.

К преимуществам можно отнести следующие факторы:

  • в отношении дочернего отделения не может быть инициирована процедура банкротства, так ответственность по долговым обязательствам перед кредиторами лежит на материнском предприятии;
  • маркетинговая стратегия, которую ведут дочерние и зависимые предприятия, разрабатывается в головной организации, которая выступает гарантом качества продукции, предоставляет возможность использования репутации компании и т.д.;
  • за расчет и составление бюджета дочернее предприятие может не беспокоиться, эта обязанность лежит на бухгалтерии материнской компании;
  • свои расходы дочернее предприятие погашает за счет головной организации.

Однако такие организационно-правовые отношения имеют и свои недостатки. Среди основных минусов, характеризующих дочернее предприятие, можно выделить следующие факторы:

  • зависимость отделения от материнской компании в вопросах технологического характера производства и ассортимента изготавливаемой продукции, что лишает его возможности самостоятельного роста, внедрения рациональных предложений или расширения сферы деятельности;
  • наличие ограничений при использовании средств основного капитала, так как его распределение происходит по четко очерченному плану, установленному руководством основного предприятия;
  • при банкротстве основной компании дочернее предприятие прекратит свою деятельность, что возможно также и при разорении других зависимых отделений, так как вся прибыль будет перераспределяться на погашение расходов других дочерних фирм.
Пожалуйста, поделитесь этой статьей в любой из социальных сетей:
Добавить комментарий